计提本月应交增值税会计分录

本月应交增值税=本月增值税销项金额-本月增值税进项金额.

1、月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自"应交增值税"转入"未交增值税"，这样"应交增值税"明细账不出现贷方余额，会计分录为:

借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税费-未交增值税.

2、月份终了，企业将当月多交的增值税自"应交增值税"转入"未交增值税":

借:应交税费-未交增值税

贷:应交税费-应交增值税(转出多交增值税)

3、当月缴纳当月实现的增值税(例如开具专用缴款书预缴税款)时，

借:应交税费-应交增值税(已交税金)

贷:银行存款

4、当月上交上月或以前月份实现的增值税时，如常见的申报期申报纳税、补缴以前月份欠税:

借:应交税费-未交增值税

贷:银行存款

应交税费-应交增值税科目的期末借方余额反映尚未抵扣的进项税额，贷方无余额，应交税费-未交增值税科目的期末借方余额反映多缴的增值税，贷方余额反映未缴的增值税.

按照财会[2016]22号《增值税会计处理规定》的要求，增值税一般纳税人应当在"应交税费"科目下设置"应交增值税"、"未交增值税"等二级明细科目.同时，应在"应交增值税"明细账内设置"进项税额"、"销项税额抵减"、"已交税金"、"转出未交增值税"、"减免税款"、"出口抵减内销产品应纳税额"、"销项税额"、"出口退税"、"进项税额转出"、"转出多交增值税"等专栏，核算企业增值税业务.

(一)、在"借方"反映的明细账

1、进项税额

三级科目"进项税额"核算的内容是企业购入货物或接受劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额.

对于企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝色登记;退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记.

2、已交税金

三级科目"已交税金"核算企业当月上缴本月增值税额.

3、减免税款

三级科目"减免税款"反映企业按规定减免的增值税款.企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记"营业外收入"科目.

4、出口抵减内销产品应纳税额

三级科目"出口抵减内销产品应纳税额"反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记"应交税费--应交增值税(出口退税)"科目.

5、转出未交增值税

三级科目"转出未交增值税"核算企业月终转出应缴未缴的增值税.月末企业"应交税费--应交增值税"明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记"应交税费--未交增值税"科目.

(二)、在"贷方"反映的明细账

1、销项税额

三级科目"销项税额"记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额.企业销售货物或提供应税劳务应收取销项税额，用蓝字登记;退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记.

2、出口退税

三级科目"出口退税"记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款.出口货物退回的增值税额，用蓝字登记;出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款，用红字登记.

3、进项税额转出

三级科目"进项税额转出"记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额.按税法规定，对出口货物不得抵扣税额的部分，应在借记"主营业务成本"科目的同时，贷记本科目.

4、转出多交增值税

三级科目"转出多交增值税"用来核算一般纳税人企业月终转出多缴的增值税.月末企业"应交税费--应交增值税"明细账出现借方余额时，根据当前预缴税款与余额比较，按照较小金额借记"应交税费--未交增值税"科目，贷记本科目.

借贷方比较后贷方余额转入"应交税费-未交增值税"科目.

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