答：首先，“应交税金—应交增值税”科目的期末借方余额： 反映尚未抵扣的进项税额， 贷方无余额。
“应交税金—未交增值税”科目的期末借方余额：反映多缴的增值税贷方余额：反映未缴的增值税。
因此，应交税金增值税的明细科目，其会计分录如下：
1、当月缴纳本月实现的增值税(例如开具专用缴款书预缴税款)时。
借：应交税金—应交增值税—已交税金
贷：银行存款
2、当月上交上月或以前月份实现的增值税时，如常见的申报期申报纳税、补缴以前月份欠税。
借：应交税金—未交增值税
贷：银行存款
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