服务行业的账务处理如何做

账务处理流程

一、收付款业务的核算

A、收到现金与银行存款时

借：现金 /银行存款

贷：其他应收款(服务业多先收定金，提供服务，最后再结账)

B、支付现金与银行存款时

借：相关科目(费用科目或内、外往来科目)

贷：现金/银行存款

C、银行利息的分录:

借:银行存款—XX银行---XX支行(账号尾数6位)借:财务费用—利息收入 (红字)

PS:特殊分录，利息收入直接冲抵财务费用。采用红字记账法，双借方。

D、银行手续费等开支

借：财务费用—手续费 (PS:对于无形的支出如：银行汇款手续费、对账单手续费、账户管理费、手机银行费用、网银收费，计入财务费用) 管理费用-----办公费 (PS:对于购入有形的资产则计入管理费用如：购银行的密码支付器、回单柜使用费)

贷：银行存款—XX银行---XX支行(账号尾数6位)

E、支付房租(收到发票)和押金:

借：管理费用---房租 其他应收款---XX(押金)

贷：现金/银行存款

如果房租超过一年，则计入长期待摊费用

借：长期待摊费用 其他应收款——xx押金

贷：银行存款

二、收入业务的处理

01 收入确认的原则

1、服务业企业开具发票原则上是开票当月应当确认收入并足额缴纳税金。

2、企业的收入里有不用开具发票但是从基本户收款的应确认收入并缴纳税金。如果收入还不能确认，为了使纳税申报有一定均衡性，账务处理上可以先挂在应收账款

贷方或通过预收账款科目处理。

3、如果企业不想缴税那么就要要求企业不能通过银行收款，作为外账会计一定要拒绝处理这笔收入，等于这笔收入是公司外的收入，是绝对安全的。

4、使用银行收款后，老板坚持不做收入。

(1)挂账(此方法很容易被查出来);

(2)一进一出或一进多出相等转出。(也是作死的方法，只要查就能查出来)

02发票填写规范

(1)发票填开要求:要求企业填开发票时发票各项目填写齐全，开票日期应续时、填写时写开票当日的时间而不能填为业务发生的时间;金额填写要求:发票必须顶格开具，根据业务的需要企业可以申请不同版位的发票开具给客户;开票项目栏:填写时应与发票的种类相符。发票的大小写金额应一致。如果发票开具不符合以上要求税务机关会处罚。(不同情况处罚不同)

(2)发票缴销:发票购买回来开完后要拿到税务局缴销，缴销后才能购买对应版位的发票。

(3)缴销时间:发票的缴销时间视专管员而定。

03 收入的分录

借：银行存款

贷：主营业务收入

贷：应交税费--应交增值税(销项)

三、成本业务的处理

A、人工费具体分录:

计提工资时:

借:主营业务成本

贷:应付职工薪酬—应付工资

发放时:

借:应付职工薪酬—工资

贷:其他应收款/其他应付款—社保个人部分(个人承担部分) 其他应收款—XX(如果有借款的应扣除) 应交税费—应交个人所得税(此处不是应收应付、而是应交税费) 现金/银行存款

B、其他直接支出时

借：主营业务成本

贷：现金/银行存款

C、购置固定资产、维保支出、财产保险费用支出时:

借：固定资产/长期待摊费用

贷：现金/银行存款

D、折旧、摊销时:

借：主营业务成本

贷：累计折旧/累计摊销

四、工资、费用的账务处理

A、工资的管理

1、工资的岗位要符合整体行业水平的标准，不能差额过大，过大会被视为逃税行为。(会被查账)，特别是某个岗位基本都在计征个税点以上，而你的岗位从来不纳个税，就会被查账。

2、工资金额的确定，必须要客户提供员工名单、工资金额及工资总额，每个人工资的金额应根据岗位来确定，一般行政及管理人员可采用固定工资或底薪加奖金。工资表上必须要有相应人员签名，签名的工资表是做账的原始凭证。

B、工资的分配

计提和发放的分录如下:

计提:

借:管理费用/销售费用—工资

贷:应付职工薪酬—工资

发放:

借：应付职工薪酬—工资

贷：其他应收款/其他应付款—社保个人部分(个人承担部分)

其他应收款—XX(如果有借款的应扣除)

应交税费—应交个人所得税

现金/银行存款

C、费用的分录

分录如下：1、交通费、餐饮、住宿费

A、这个要看报销这些费用的人员属于哪一类人员，如果是销售部门的计入销售费用，如果是办公人员的则计入管理费用

借：销售费用/管理费用 应交税费——应交增值税(销项税税额抵减)　　

贷 ：银行存款

B、如果是一线服务人员(如演员、广告安装工人)、或是旅游行业，交通费用、餐饮、住宿本身就是主营业务成本的一部分，则直接计入主营业务成本。

借 ：主营业务成本　　应交税费——应交增值税(销项税税额抵减)　　

贷 ：银行存款

2、广告费用

一般做法

借：销售费用——广告费

贷：银行存款

但广告费有税前列支的限制(当期只能列支14%)，又加之百度等广告平台开具的都是技术服务费发票，所以也可以这样记账。

借：管理费用——网站技术服务费

贷：银行存款

五、固定资产与摊销

1、折旧

固定资产折旧应首先确定固定资产的类别折旧，折旧的费用根据受益的对象进行分配，也可简单的归到一种费用里。(租赁的固定资产折旧归集到成本中)

借：管理费用—固定资产折旧

贷：累计折旧

2、摊销

常见的摊销主要包括装修费摊销、开办费摊销(以上费用均需要有相应的发票)

支付时，依据发票金额编制如下分录

借：长期待摊费用—装修费用(公司办公室等装修，如果金额较小直接计入当期费用) 管理费用—开办费(金额小的不长期摊销，直接计入当期管理费用)

贷：现金/银行存款

摊销时根据费用受益的时间段及部门按月摊销，分录如下:

借:管理费用 ---装修费(根据使用部门摊销) ---开办费

贷: 长期待摊费用—装修费用 长期待摊费用—开办费

1、月底或季末根据当月或当季收入确认的应缴增值税计提三项附加税、计提印花税等

借：税金及附加--城建税/教育费附加/地方教育经费/印花税等

贷：应交税费 ——应交城建税

——应交教育费附加

——应交地方教育费附加

——印花税等

六、涉税分录

1、附加税的计提

月底或季末根据当月或当季收入确认的应缴增值税计提三项附加税、计提印花税等

借：税金及附加--城建税/教育费附加/地方教育经费/印花税等

贷：应交税费 ——应交城建税 ——应交教育费附加 ——应交地方教育费附加 ——印花税等

2、个税的分录

1)计提时直接计入工资

PS:个税是不存在计提的，只有在发放的时候纳税义务才会发生，所以计提时并没有个税，只有工资的计提。

借：管理费用/销售费用/主营业务成本―工资

贷：应付职工薪酬―工资。

2)实际发放(发生纳税义务)

借：应付职工薪酬―工资

贷：银行存款(发放扣除个税后的工资) 应交税费-代扣代缴个人所得税(计提个税)

3)月末上缴

借：应交税费--代扣代缴个人所得税

贷：银行存款。

3、企业所得税

七、利润结转与利润分配

每月月底，把当月的收入和成本费用均应转入本年利润科目，本年利润科目当月

贷方发生额减借方发生额的余额为正数就是当月盈利的金额、为负数时该金额就是企业亏损的金额。月末余额就是本年累计的盈利或亏损的金额。

A、结转收入

借：主营业务收入/其他业务收入/营业外收入

贷：本年利润

B、结转成本费用:

借:本年利润

贷：主营业务成本/其他业务成本 税金及附加 管理费用 财务费用 营业外支出

C、利润分配

借：本年利润，

贷：利润分配—未分配利润。

D、提取公积

借：利润分配—提取法定盈余公积， —提取公益金， —提取任意盈余公积，

贷：盈余公积 —法定盈余公积， —公益金， —任意盈余公积

E、分配股利(根据股东会议决定)

借：利润分配—应付股利，

贷：应付股利—按股东明细

借：应付股利—按股东明细

贷：银行存款

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