固定资产的改良支出是质的改变，属于重新构建，通常应当资本化，计入固定资产的成本;若改良失败，则这项支出应当费用化计入当期损益。而固定资产的修理支出通常应当费用化，计入当期损益。
1.固定资产转入改扩建时：
借：在建工程
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
2.发生改扩建工程支出时：
借：在建工程
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：银行存款等
3.替换原固定资产的某组成部分时：
借：银行存款或原材料(残值价值)
营业外支出(净损失)
应交税费——应交增值税(销项税额)(处理替换的组成部分)
贷：在建工程(被替换部分的账面价值)
4.生产线改扩建工程达到预定可使用状态时：
借：固定资产
贷：在建工程
5.转为固定资产后，按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。
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