出口退税收到退税款会计分录怎么写

借：银行存款

贷：其他应收款--出口退税

例题：A外贸公司2018年5月向国外B公司出售日用化妆品一批，FOB价格为20万美元，退税率为13%。采购成本为100万元，取得增值税专用发票，进项税为17万元，货款已用银行存款支付。采用即期汇率1美元=6.5元人民币，该化妆品的消费税税率为30%，申请退税的单证齐全。

计算应退增值税和消费税并编制会计分录：

应退增值税税额=1000000×13%=130000(元)

转出增值税额=170000-130000=40000(元)

应退消费税税额=1000000×30%=300000(元)

(1)购进货物时

借：库存商品 1000000

应交税金──应交增值税(进项税额) 170000

贷：银行存款 1170000

(2)出口销售时

借：应收账款 1300000

贷：主营业务收入——出口销售收入 1300000

(3)结转商品销售成本

借：主营业务成本 1000000

贷：库存商品 1000000

(4)进项税额转出

借：主营业务成本 40000

贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出) 40000

(5)计算出应收增值税退税款

借：应收出口退税(增值税) 130000

贷：应交税金——应交增值税(出口退税) 130000

(6)收到增值税退税款时

借：银行存款 130000

贷：应收出口退税(增值税) 130000

(7)计算出应收消费税退税款

借：应收出口退税(消费税) 300000

贷：主营业务成本 300000

(8)收到消费税退税款时

借：银行存款 300000

贷：应收出口退税(消费税) 300000

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