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增值税0.01元误差的会计处理

来源: 考呀呀会计网校 | 2023-08-03 17:10:54

一、增值税申报出现误差的原因

增值税的误差源于增值税四舍五入的计税方式。其根源在于增值税申报制度与增值税的计算公式。增值税按期间进行申报，无论是按天、按月、按季度申报，只要申报期内不是一笔经济业务，其单次计算增值税的基数与申报基数不同，四舍五入就会出现偏差。

（期间内只有一笔业务就不存在偏差的可能性）增值税的计算，按货款是否含税，分为两种计算方式。第一种：不含税价格×税率。这种方式由于是两数相乘，如果价款没有少于1元的情况，就不会出现四舍五入，也就没有产生偏差的可能；第二种：含税价格÷（1—税率）×税率。由于这种情况有除不尽，或小数点后超过两位的情况，所以会进行四舍五入，在多笔业务合并申报纳税时，就有可能产生误差。

二、增值税0.01元误差的会计处理

1、年终处理法

日常账务出现0.01元税款误差时，不做任何处理。因为由于四舍五入产生的误差，并不属于会计错账，是允许在账簿中出现的。何况这种误差，理论上自己会消除的。比如这个月，我们误差为会计上比税务上多0.01元，下个月可能误差又出现在借方，会计上比税务上少0.01元。从全年度期间来看，误差是存在自动消除的可能性，年度终了前，不处理误差。

等到年度关账时，需要结平“未交增值税”科目，这时累积的误差，需要结转。这时的误差会计是很难判断是进项税误差，还是销项税误差。由于误差的数额十分十分小，完全可以忽略对企业利润的影响，所以，也不必纠结是那方产生误差，而是统一计入“管理费用—长期误差累积”科目。分录如下：

借：管理费用—长期误差累积 0.01

贷：应交税费-未交增值税 0.01

如果误差在借方则如下分录

借：应交税费-未交增值税 0.01

贷：管理费用—长期误差累积 0.01

2、当即处理法

会计也可以选择出现误差时当即处理，这样处理的好处是可以追溯。会计可以根据申报表中进项税或销项税的误差，来调整进项税计提时的分录。具体如下：

①当进项税出现误差时

借：应交税费-应交增值税-进项税额 -0.01(负数红字)

借：库存商品/原材料等0.01 （少计提进项税则此项为负数，进项税为正数）

说明：双借方是一个特殊的会计分录，为了能够让进项税借方发生额准确。修正增值税进项税额不适用”进项税额转出“科目。因为我们可以把误差多产生的进项税视作没有的进项税，而不是不能抵扣的进项税，所以不能用进项税额转出科目。