补提上月增值税分录
现在执行小企业会计准则直接计入
借：应交税费-应交增值税-已交税金
代：银行存款
不用转出。
上月少计提增值税分录
借：应交税费-应交增值税销项税
贷：应交税费-应交增值税进项税
应交税费-未交增值税
缴纳时：
借：应交税费-未交增值税
贷：银行存款/现金
爱心捐赠涉及的问题有三个: ①捐钱还是捐物，②公益性捐赠还是非公益性捐赠: ③直接捐还是间接捐。所谓直接捐，就是企业直接将爱心款项或爱心物资交付给当事人;间接捐则是指企业将爱心款项或物资捐给政府部门或公益性社会团体。
有一点是明确的，企业无论捐钱捐物、公益与否、捐给谁，捐赠支出在会计账务处理上，都记录在"营业外支出"科目。
捐钱的会计分录借:营业外支出-捐赠
贷:银行存款(现金)
捐物的会计处理要复杂一点，有个细节很容易被会计人员忽略，捐物涉及视同销售的问题，捐赠物资是要交增值税的。
捐物的会计分录如下
借:营业外支出-捐赠
库存商品
贷:应交税费-应交增值税(销项税额)
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