递延所得税负债怎么记账

递延所得税负债会计分录：

借：所得税费用

贷：递延所得税负债

递延所得税负债是指根据应税暂时性差异计算的未来期间应付所得税的金额。

递延所得税负债确认的一般原则：除所得税准则中明确规定可不确认递延所得税负债的情况以外，企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债。除直接计入所有者权益的交易或事项以及企业合并中取得资产、负债相关的以外，在确认递延所得税负债的同时，应增加利润表中的所得税费用。

递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的所得税税率计量。在我国，除享受优惠政策的情况以外，企业适用的所得税税率在不同年度之间一般不会发生变化，企业在确认递延所得税负债时，可以以现行适用税率为基础计算确定，无论应纳税暂时性差异的转回期间如何，递延所得税负债的确认不要求折现。

1、公允价值变动损益(交易性金融资产、公允价值计量的投资性房地产)

2、固定资产税法允许加速折旧

3、拟对外出售的权益法核算的长期股权投资(拟长期持有的长投不用确认)

4、会计政策变更和会计差错更正采取追溯调整法调整期初留存收益

5、其他综合收益(可供出售金融资产、以公允价值计量的投资性房地产转换日的公允价值和账面价值的差额、)

6、资本公积-其他资本公积(合并日子公司账面价值不等于公允价值，对子公司的账面价值调增时要考虑递延所得税，对这部分差额计提折旧摊销时也要考虑)

7、附认股权证债券、可转债

8、分期收款销售商品，会计符合收入确认条件时应该按照公允价值确认收入，税法上按照分期收款分期确认收入的原则处理，会同时产生递延所得税负债和递延所得税资产。(会计上将销售额分为销售收入和利息收入，税法上全做销售收入且一次纳税)

9、政府补助征税的和不征税的都会导致。

应纳税所得额=本年利润+永久性调增-永久性调减+时间性可抵扣-时间性应纳税

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