商贸企业分期发出商品销售的分录
一、本科目核算企业采用分期收款销售方式发出商品的实际成本(或进价)。
企业代购买单位垫付的分期收款发出商品的包装费、运杂费,在“应收账款”科目核算,不通过本科目核算。
二、商品发出时,按商品的实际成本(或进价),借记本科目,贷记“库存商品”科目。采用计划成本(或售价)核算的企业,还应分摊实际成本与计划成本(或进价与售价)的差额。
在每期销售实现(包括第一次收取货款)时,按本期应收的货款金额,借记“应收账款”、“银行存款”等科目,按实现的营业收入,贷记“主营业务收入”等科目,按专用发票上注明的增值税额,贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目;同时,按商品全部销售成本与全部销售收入的比率,计算出本期应结转的营业成本,借记“主营业务成本”等科目,贷记本科目。
三、本科目应按销售对象设置明细账或设置备查簿,详细记录分期收款发出商品的数量、成本、售价、代垫运杂费、已收取的货款和尚未收取的货款等有关情况。
四、本科目期末借方余额,反映企业采用分期收款方式销售,尚未收到货款部分的已发出商品的实际成本(或进价)。
商品销售收入的账务处理1、现销商品的账务处理:
借:银行存款
贷:主营业务收入
应交税费--应交增值税
2、赊销商品的账务处理
发出商品时:
借:应收账款--XX公司
贷:主营业务收入
应交税费--应交税增值税
收到款项时
借:银行存款
贷:应收账款--XX公司
3、分期收款销售商品的账务处理:
发出商品时:
借:发出商品
贷:库存商品
第一期收款:
借:银行存款
贷:主营业务收入
应交税费--应交增值税
同时,结转销售成本:
借:主营业务成本
贷:发出商品
以后每期收到货款时:
借:银行存款
贷:主营业务收入
应交税费--应交增值税
借:主营业务成本
贷:发出商品
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