如何做公司缴纳公积金的分录

公司缴纳公积金的会计分录需要用到的会计科目有管理费用、销售费用、制造费用、应付职工薪酬、其他应付款、银行存款等科目，具体的分录做法见下方。

首先，我们要明确的是，企业和员工个人都要按照规定的比例缴纳公积金，双方缴纳的公积金实行专户存储，归员工个人所有。

可见，公积金的缴纳分为两部分，一部分是企业承担的部分，一部分是员工个人承担的部分。按照相关规定，员工个人承担的部分由企业负责代扣代缴。

因此，根据公积金的性质与缴纳对象，在账务处理时，企业承担的公积金部分直接计入企业费用。个人承担的公积金，包含在工资总额中。工资总额计入企业费用，但发放时，公积金部分支付给公积金管理中心，即企业代扣代缴，扣除公积金部分的工资额支付给员工个人。具体的会计分录如下。

企业计提工资时(不考虑其他代扣代缴与个人所得税)：

借：管理费用/销售费用/制造费用等-工资(含个人承担部分)

管理费用/销售费用/制造费用等-公积金(公司承担部分)

贷：应付职工薪酬-工资(剔除个人承担部分)

其他应付款-公积金(个人部分)

应付职工薪酬-公积金(公司承担部分)

实际缴纳公积金时，做以下会计分录：

借：其他应付款-公积金(个人部分)

应付职工薪酬-公积金(公司承担部分)

贷：银行存款

而实际支付工资时，支付给员工的工资额中不包含公积金个人部分，该部分已经由企业代扣代缴，会计分录为：

借：应付职工薪酬-工资(剔除个人承担部分)

贷：银行存款

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