少付工资时进行冲回怎么做会计分录

工资少计提了如何处理

很多企业都是本月发放上个月的工资，每月必须等到该月结束后才能完整根据每位员工的考勤、绩效进行工资计算.所以，为了满足会计的权责发生制原则，就需要参考企业工资薪金的历史情况预估当月工资的发生数，进行计提并入账.

1、如果下个月实际发放上个月工资时，计提的多了就把多计提的冲回，计提的少了就把少计提的补提即可.

2、另外一种简单的方法是:本月将上个月计提工资的会计分录红字冲回，然后按照实际发生数发放并计提即可.

计提多了冲回:

借:应付工资(多提的部分)

贷:管理费用--工资(多提的部分)

计提少了补提:

借:销售费用/管理费用/职工薪酬/工资总额

贷:应付职工薪酬/工资总额

借:应付职工薪酬/工资总额

贷:其他应收款---社会保险费(个人缴纳部份)

其他应收款---公积金(个人缴纳部份)

应交税费---应交个人所得税

1、是计提的工资大于实发的工资，分录应做成:

借:管理费用-工资红字

贷:应付职工薪酬红字

2、是计提的工资小于实发的工资，分录应做成:

借:管理费用-工资

贷:应付职工薪酬-工资

一般纳税人的会计处理

1、在"应交税费-应交增值税"科目下增设"营改增抵减的销项税额"专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额;同时，"主营业务收入"、"主营业务成本"等相关科目应按经营业务的种类进行明细核算.

2、企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记"应交税费-应交增值税"科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记"主营业务成本"等科目，按实际支付或应付的金额，贷记"银行存款"、"应付账款"等科目.

3、对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记"应交税费-应交增值税"科目，贷记"主营业务成本"等科目.

计提，即计算和提取，功能主要有:

1、预先计入某些已经发生但未实际支付的费用，注意这要在权责发生制的前提下来做，不能随便预支账款.

2、根据会计制度的相关规定，计算、提取有关的准备(比如某些货品要留存，或者减值).

3、预估某些应付账款是多少，记入账内.

4、其他符合会计制度的预计项目.

一言以概之，即提前发放下月资金或工资.

发放就比较好理解了，主要就是发放上月工资.

事实上，提前计提工资是相对发放工资来讲的，不是绝对的提前计提.

按照权责发生制原则，哪个月的工资应该计到哪个月的费用中去;但在实际工作中，工资发放是必须等到该月过完了才能计算出每个员工工资，才能发放(PS:工资计算和发放的滞后性就是这么造成的)

所以，在该月月末(与其他计提、结转分录一起，一般是当月最后一天)，需要根据历史情况或者用别的手段暂估该月发生的工资费用，做计提分录入账.

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