小规模企业减免税分录

小规模公司减免税款会计分录

小规模纳税人，以未达起征点为例，减免税分录:

1.发生销售时:

借:银行存款

贷:营业收入

贷:应交税百费-应交增值税

2.月末未达起征点:

借:应交税费-应交增值税

贷:营业外收入-政府补助.

按照《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)的规定，现将小规模纳税人月销售额10万元以下(含本数)免征增值百税政策若干征管问题公告如下:

一、小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元度(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同)的，免征增值税.

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税.

二、适用增值税差额征税政策版的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策.

《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》中的"免税销售额"相关栏次，填写差额后的销售额.

三、按固定期限纳权税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更.

小规模纳税人所免税额的分录:

小规模月销售没达到3万，免征增值税，应把应交税费--应交增值税转入营业外收入--补贴收入.具体分录如下:

1、发生业务时，应正常计算增值税:

借:应收账款(或银行存款、库存现金等科目)

贷:主营业务收入

应交税费--应交增值税

2、销售没达到3万，免征增值税时:

借:应交税费--应交增值税

贷:营业外收入--补贴收入

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