固定资产合并账务处理

一、未发生变卖或报废的内部交易固定资产的抵销

(一)将期初固定资产原价中未实现内部销售利润抵销

借：未分配利润——年初

贷：固定资产——原价(期初固定资产原价中未实现内部销售利润)

(二)将期初累计多提折旧抵销

借：固定资产——累计折旧(期初累计多提折旧)

贷：未分配利润——年初

(三)将本期购入的固定资产原价中未实现内部销售利润抵销

1.一方销售的商品，另一方购入后作为固定资产

借：营业收入(本期内部固定资产交易产生的收入)

贷：营业成本(本期内部固定资交易产生的销售成本)

固定资产——原价(本期购入的固定资产原价中未实现内部销售利润)

2.一方的固定资产，另一方购入后仍作为固定资产

借：营业外收入

贷：固定资产——原价

(四)将本期多提折旧抵销

借：固定资产——累计折旧(本期多提折旧)

贷：管理费用

二、发生变卖或报废情况下的内部固定资产交易的抵销

将上述抵销分录中的“固定资产——原价”项目和“固定资产——累计折旧”项目用“营业外收入”项目或“营业外支出”项目代替。

(一)将期初固定资产原价中未实现内部销售利润抵销

借：未分配利润——年初

贷：营业外收入(期初固定资产原价中未实现内部销售利润)

(二)将期初累计多提折旧抵销

借：营业外收入(期初累计多提折旧)

贷：未分配利润——年初

(三)将本期多提折旧抵销

借：营业外收入(本期多提折旧)

贷：管理费用

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