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房地产业务招待费怎么税前扣除？

来源: 考呀呀会计网校 | 2023-08-30 09:47:08

我企业开发项目未完成，所得税目前按预收账款预缴，年报时当年的业务招待费如何处理？是否能在所得税决算时一次扣除？
依据《企业所得税税前扣除办法》和《国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》的规定，在2007年度企业所得税汇算清缴申报中，你单位发生的与生产经营有关的业务招待费，应按全年销售（营业）收入净额（不含预售收入）和规定的比例，计算扣除限额，当年税前限额内据实扣除，不得结转至以后年度项目决算时一并扣除。
业务招待费税前扣除比例如下：
答：按照新企业所得税税法规定可得，业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的0.5%。
扣除比例：60%、5‰
企业如果不能对业务招待费进行正确的税前扣除，有可能会增加企业的纳税负担，还可能会增加企业汇算清缴的工作量。所以企业财务人员必须重视关于业务招待费税前扣除的问题。
案例说明：假设销售收入为20000万元，如果当年的业务招待费为80万元。
20000×5‰=100(万元)
80×60%=48(万元)
100>48，则在税前扣除48万元。
如果当年的业务招待费为200万元：
20000×5‰=100(万元)
200×60%=120(万元)
100<120，则只能在税前扣除100万元。