您现在的位置: 首页 > 会计实操 > 会计实务 > 会计账务

建筑垃圾回收企业向建筑公司如何开具发票？

来源: 考呀呀会计网校 | 2023-08-31 16:23:38

【案例】

甲公司是一家建筑垃圾回收利用企业，2023年1月接受A建筑公司委托，将其产生的建筑垃圾回收加工成再生砖，再生砖归属于A建筑公司。甲公司向A建筑公司开具“*劳务*垃圾处理、污泥处理处置劳务”，税率栏为6%的增值税专用发票。

【分析】

劳务，属于原增值税征税范围，具体包括加工、修理修配劳务，自2019年4月1日起适用13%的增值税税率。全面推开营改增试点后，研发和技术服务、信息技术服务、租赁服务等现代服务纳入增值税征税范围，除了租赁服务外，均适用6%的增值税税率。实务中，劳务和服务的概念常被混淆，导致部分业务在增值税政策适用及发票开具时，出现例题中甲公司发票开具“劳务”项下的税目，却适用6%税率的税目税率错配情形。

根据9号公告第二条的规定，纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理，对废弃物进行减量化、资源化和无害化处理处置后产生货物的，需分两种情形处理，货物归属委托方的，受托方属于提供“加工劳务”，适用13%的增值税税率；货物归属受托方的，受托方属于提供“专业技术服务”，适用6%的增值税税率，而受托方将产生的货物用于销售时，适用货物的增值税税率。甲公司处置建筑垃圾后产生了货物再生砖，且货物归属委托方A建筑公司，甲公司属于提供加工劳务，适用13%的增值税税率。

加工劳务，属于“劳务”项下，在《商品和服务税收分类编码》表中的编码为2010000000000000000，具体指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。包括稀土冶炼分离产品加工劳务，垃圾处理、污泥处理处置劳务，污水处理劳务，工业废气处理劳务，其他加工劳务。其中垃圾处理、污泥处理处置劳务的编码为2010200000000000000.纳税人开具发票时，选择“劳务”税目，发票开具系统会自动在税率栏跳出“13%”，但考虑一般纳税人身份转变或税率调整等特殊情况，可能需要开具、冲红增值税纳税人身份转变前或税率调整前业务，系统允许纳税人开具发票时修改系统默认税率。甲公司应向A建筑公司开具货物或应税劳务、服务名称栏为“*劳务*垃圾处理、污泥处理处置劳务”，税率栏填写“13%”的增值税发票。