您现在的位置: 首页 > 会计实操 > 会计实务 > 会计账务

境外经营净投资套期怎么处理

来源: 考呀呀会计网校 | 2023-09-01 10:50:05

境外经营净投资套期账务处理如下：
（1）套期工具形成的利得或损失中属于套期有效的部分，应当计入其他综合收益，借记或贷记“套期工具”科目，贷记或借记“其他综合收益”科目。
全部或部分处置境外经营时，上述计入其他综合收益的套期工具利得或损失应当相应转出，计入当期损益。
（2）套期工具形成的利得或损失中属于套期无效的部分，应当计入当期损益，借记或贷记“套期工具”科目，贷记或借记“套期损益”科目。
相关会计分录如下：
借：套期工具（有可能在贷方）
贷：其他综合收益（有可能在借方）
借：套期工具（有可能在贷方）
贷：套期损益（有可能在借方）
境外经营净投资套期的税务处理如下：
境外经营净投资套期的税务处理，与现金流量套期的处理不同。按照税法的相关规定，套期工具及被套期项目按照实际成本为计税基础，因公允价值变动确认的会计利得或损失，不计入应纳税所得额。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。在企业收回或实际处置时，才允许扣除套期工具及被套期项目的计税基础。
境外经营净投资套期，是指对境外经营净投资外汇风险进行的套期。境外经营净投资是指企业在境外经营净资产中的权益份额。