计提工资的账务处理可以根据以下步骤进行:
第一步,确认工资总额。根据企业与员工签订的劳动合同、员工出勤情况、绩效考核结果等,确定员工工资总额。
第二步,计提工资。根据第一步确定的工资总额,将工资计入应付职工薪酬科目,账务处理为:
借:管理费用(或销售费用等科目),
贷:应付职工薪酬科目。
第三步,发放工资。根据第二步计提的工资总额,实际发放工资时,从应付职工薪酬科目中支付,账务处理为:
借:应付职工薪酬科目,
贷:银行存款科目。
第四步,扣缴个人所得税。根据国家税法规定,员工每月工资超过起征点的部分需要缴纳个人所得税。
企业需要按照税务机关的规定,从员工工资中代扣代缴个人所得税,账务处理为:
借:应付职工薪酬科目(个税部分),
贷:应交税费——应交个人所得税科目。
第五步,支付个人所得税。
企业将代扣代缴的个人所得税上缴给税务机关时,账务处理为:
借:应交税费——应交个人所得税科目,
贷:银行存款科目。
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