交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产,例如股票、债券等。这类资产的账务处理主要包括取得、持有期间和处置时的会计处理。
交易性金融资产的账务处理如下:
取得交易性金融资产时:
借:交易性金融资产——成本
应收股利/应收利息
投资收益(交易费用)
贷:银行存款等
持有期间收到股利或利息时:
借:银行存款等
贷:应收股利/应收利息
持有期间公允价值变动时:
借或贷:交易性金融资产——公允价值变动
贷或借:公允价值变动损益
出售交易性金融资产时:
借:银行存款等
贷:交易性金融资产——成本
——公允价值变动(或借方)
投资收益(差额倒挤,可能借方或贷方)
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