负数发票怎么做会计分录

负数发票即税务管理系统中的红字发票，因为发票开具错误、交易取消、销售货物退回等原因，需要更换正确发票或退回发票，但发票不符合退回作废条件的，需要开具红字发票，冲销原蓝字发票，重新开具正确发票。针对这一问题考呀呀小编为大家把相关信息进行了如下整理，快来一起来看看吧！

符合以下发票作废条件的(需同时符合以下条件)，发票收回所有联次后，在纸质发票上注明作废，并在开票软件中作废发票电子数据。

1、 收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月;

2、 销售方未抄税并且未记账;

3、购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。

不符合发票作废条件的按以下情况分别处理，开具红字发票：

购货方已认证抵扣的，收到红字发票后，要根据红字发票上的金额和税额做进项税额转出：

借：库存商品(红字)

贷：应付账款(红字)

应交税费-应交增值税(进项税转出)

认证未通过的，购货方不抵扣进项税，也不做进项税转出。

销售方会计处理：

借：应收账款(红字)

贷：主管业务收入(红字)

应交税费-应交增值税(红字)

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