缴纳增值税会计分录怎么做

  会计人员在日常工作中会涉及到很多费用，不同的费用都要记录到不同的科目中。那么缴纳增值税会计分录怎么做?今天考呀呀老师就为大家介绍一下，希望可以帮助到大家。

  1. 购进物资时：

  借：库存商品等科目

  应交税费-应交增值税(进项税额)

  贷：银行存款

  如果进项税额不得抵扣，在取得增值税专用发票时：

  借：库存商品等科目

  应交税费-应交增值税(待认证进项税额)

  贷：银行存款

  借：主营业务成本

  贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)

  如果购进的是不动产，比如会计网公司购买了一栋楼作为新办公地点，这里的进项税额可分期抵扣。那么购进时借方的应交进项税金额是当期可抵扣的金额，此外还要借记“应交税费-应交增值税(待抵扣进项税额)”，金额为以后期间可抵扣的金额。

  在以后期间抵扣时：

  借：应交税费-应交增值税(进项税额)(按规定允许抵扣的金额)

  贷：应交税费-应交增值税(待抵扣进项税额)

  2. 取得收入时：

  借：银行存款

  贷：主营业务收入

  应交税费-应交增值税(销项税额)

  经常有粉丝询问lolo“什么时候确认收入”“没付费用要不要确认收入”之类的问题，这里要注意会计收入的确认与纳税义务的发生时间是否存在差异，根据实际情况选择是否用到“应交税费-待转销项税额”以及“应收账款”等科目。

  3. 差额征税项目：

  比如某物业公司是一般纳税人，为居民提供自来水服务，可按简易计税方法缴纳增值税，那么：

  相关的成本费用发生时：

  借：主营业务成本等科目

  贷：银行存款

  取得收入时：

  借：银行存款

  贷：主营业务收入

  应交税费-应交增值税(销项税额)

  算出允许抵扣的税额：

  借：应交税费-应交增值税(销项税额抵减)(或简易计税)

  贷：主营业务成本等科目

  4. 免税项目：

  比如某工厂在市面上销售直接用于科学研究的仪器，符合增值税免税政策，那么分录为：

  借：银行存款

  贷：主营业务收入

  应交税费-应交增值税(销项税额)

  借：应交税费-应交增值税(销项税额)

  贷：营业外收入-补贴收入(或“其他收益”科目，具体视执行会计准则不同而不同)

  在实际的会计核算中，也有人直接借记“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”完事。

  另外要注意，一般纳税人的免税项目还要将进项税额转出：

  借：主营业务成本

  贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)

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