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进口货物的增值税计算公式

来源: 考呀呀会计网校 | 2021-09-16 14:09:58
我国税法规定,纳税人进口货物,按照组成计税价格和规定的增值税税率计算应纳税额,不得抵扣任何税额(在计算进口环节的应纳增值税税额时,不得抵扣发生在我国境外的各种税金)。
如果进口的货物为非应税消费品,组成计税价格公式为:
组成计税价格=关税完税价格+关税
如果进口的货物为应税消费税,组成计税价格公式为:
组成计税价格=关税完税价格+关税+进口环节的消费税=(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率)
进口货物的增值税=组成计税价格×增值税税率
例1:甲公司为增值税一般纳税人,2019年5月从国外进口一批音响,海关核定的关税完税价格为116万元,缴纳关税11 .6万元。已知增值税税率为13%,那么进口这批音响需要交多少增值税呢?
先算组成计税价格,因为本例中音响属于非应税消费品,组成计税价格=关税完税价格+关税=116+11.6=127.6万元,代征增值税的税款金额=组成计税价格×增值税税率=127.6×13%=16.59万元
例2:乙公司为增值税一般纳税人,2019年9月进口一批高档化妆品,海关核定的关税完税价格为70万元,甲公司缴纳进口关税7万元、进口消费税33万元。 已知增值税税率为13%,那么进口这批高档化妆品需要交多少增值税呢?
先算组成计税价格,因为本例中高档化妆品属于应税消费品,组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税=70+7+33=110万元,代征增值税的税款金额=组成计税价格×增值税税率=110×13%=14.3万元
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