应付职工薪酬的科目设置与会计核算

应付职工薪酬的科目设置与会计核算

答：“应付职工薪酬” —“工资、奖金、津贴和补贴”、“职工福利费”、“非货币性福利 ” 、“社会保险费 ” 、“住房公积金”、“工会经费和职工教育经费”、“带薪缺勤”、“利润分享计划”、“设定提存计划、 “设定受益计划义务”、“辞退福利”等。

货币性职工薪酬的账务处理

1.工资、奖金、津贴和补贴

（1）每期计提工资（根据不同受益对象）

借：生产成本（生产工人薪酬）

制造费用（车间管理人员薪酬）

劳务成本（提供劳务人员薪酬）

管理费用（行政人员薪酬）

销售费用（专设销售机构人员薪酬）

在建工程（在建工程人员薪酬）

研发支出（研发人员职工薪酬）

贷：应付职工薪酬—工资、奖金、津贴

和补贴（工资表中应发工资总额）

—职工福利费（14%）

—工会经费（2%）

—职工教育经费（2.5%）

—社会保险费（工资表中社保公司承担部分）

—住房公积金等（工资表中公积金公司部

分）

（2）实际发放：

借：应付职工薪酬-工资、奖金、津贴和补贴等（工资表中应发工资的总额）

贷：银行存款等（工资表中实发工资）

其他应付款—社保个人承担部分（工资表中社保个人承担部分）

—公积金个人承担部分（工资表中公积金个人承担部分）

应交税费—个人所得税（工资表中的个人所得税）

其他应收款（企业从职工实发工资中扣除的各种为职工垫付的款项）

2.职工福利费

对于职工福利费，企业应当在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资产成本。

借：生产成本

制造费用

管理费用

销售费用

贷：应付职工薪酬—职工福利费

3.国家规定计提标准的职工薪酬对于国家规定了计提基础和计提比例的社会保险费和住房公积金，以及按规定提取的工会经费和职工教育经费：

借：生产成本

制造费用

管理费用

贷：应付职工薪酬

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