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房地产开发企业注销前的企业所得税处理

来源: 考呀呀会计网校 | 2021-09-24 14:43:50

房地产开发企业注销前的企业所得税处理?

一、房地产开发企业(以下简称企业)按规定对开发项目进行土地增值税清算后,在向税务机关申请办理注销税务登记时,如注销当年汇算清缴出现亏损,应按照以下方法计算出其在注销前项目开发各年度多缴的企业所得税税款,并申请退税:

(一)企业整个项目缴纳的土地增值税总额,应按照项目开发各年度实现的项目销售收入占整个项目销售收入总额的比例,在项目开发各年度进行分摊,具体按以下公式计算:

各年度应分摊的土地增值税=土地增值税总额×(项目年度销售收入÷整个项目销售收入总额)

本公告所称销售收入包括视同销售房地产的收入,但不包括企业销售的增值额未超过扣除项目金额20%的普通标准住宅的销售收入.

在这里应该注意两点:一是"注销当年汇算清缴出现亏损"是指根据财税【2009】60号文规定将整个清算期作为一个独立的纳税年度进行汇算清缴,由税务机关认可的亏损,并且此亏损是由于土地增值税清算税款导致的.二是"注销前项目开发各年度"是指土地增值税清算涉及的年度.三是符合以下条件之一,企业即可申请退税:

(1)土地增值税清算当年和企业注销当年汇算清缴都出现亏损;

(2)土地增值税清算当年出现亏损,且未在注销之前年度按税法规定弥补完毕的.

(二)项目开发各年度应分摊的土地增值税减去该年度已经税前扣除的土地增值税后,余额属于当年应补充扣除的土地增值税;企业应调整当年度的应纳税所得额,并按规定计算当年度应退的企业所得税税款;当年度已缴纳的企业所得税税款不足退税的,应作为亏损向以后年度结转,并调整以后年度的应纳税所得额.

房地产开发企业预售收入预缴所得税具体怎么计算?

《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》(国税发[2009]31号)规定,企业销售未完工开发产品取得的收入,应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额,计入当期应纳税所得额.

计算公式: (未完工的收入*15%+利润总额)*25%

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