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退税款内账怎么做分录

来源: 考呀呀会计网校 | 2021-09-17 15:40:06

退税款内账怎么做分录?

答:免抵退税账务处理如下:

(1)出口货物免税,反映在账务处理上是出口销售时,无需贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”。

借:应收账款/银行存款

贷:主营业务收入

(2)出口货物退税的账务处理:按计算的免抵退税额,贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”;按计算的免抵税额,借记“应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”;按免抵退税额与免抵税额两者之差,借记“其他应收款——应收出口退税款”。

即:

借:其他应收款——应收出口退税款

应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷:应交税费——应交增值税(出口退税)

注:出口抵减内销产品应纳税额专栏,反映出口企业销售出口货物后向税务机关办理免抵退税申报,按规定计算的应免抵税额,借记本科目,贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”。应免抵税额的计算确定有两种方法:

第一种是是在取得税务机关后进行免抵和退税的会计处理,按批准的免抵税额,借记本科目,贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”。

第二种是出口企业申请退税时,按退税申报数进行税务处理。根据当期的免抵额借记本科目,贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”。

(3)纳税人向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款,应借记“银行存款”,贷记“其他应收款——应收出口退税款”。

【举例】:

某公司是一般纳税人,增值税税率17%,出口退税率11%,2009年5月份发生以下业务:

(1)购进一批原材料,取得的增值税专用发票上注明价款为1 600 000元,增值税为272 000元,款项已支付,材料已入库。

借:原材料 1 600 000

应交税费——应交增值税(进项税额) 272 000

贷:银行存款 1 872 000

(2)本月内销不含税销售额为273 411.76元,款项已收到。

借:银行存款 319 891.76

贷:主营业务收入 273 411.76

应交税费——应交增值税(销项税额) 46480

(3)本月出口产品销售额为1 426 000元,款项尚未收到。

借:应收账款 1 426 000

贷:主营业务收入 1 426 000

借:主营业务成本 85 560    1 426 000×(17%-11%)=85560(元)

贷: 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 85 560

(4)月末,申报出口退税

计算退税额

①当期应纳税额=46 480-(272 000-85560)=-139 960(元)

②计算免抵退税额

免抵退税额=1 426 000×11%=156 860(元)

③确定退税额及免抵额

退税额139 960元,免抵额=156 860-139 960=16 900(元)

账务处理:

借:其他应收款——应收出口退税款 139 960

应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 16 900

贷:应交税费——应交增值税(出口退税) 156 860

(5)实际收到出口退税款

借:银行存款 139 960

贷:其他应收款——应收出口退税款 139 960

年度企业所得税的退税款如何记账?

答:如预缴所得税款为X元,上缴时所做分录如下:

计提:

借:所得税费用  X元

贷:应交税费——应交所得税 X元

结转:

借:本年利润 X元

贷:所得税费用  X元

借:利润分配——未分配利润  X 元

贷:本年利润 X元

在税务局退回税款后,应做如下账务处理:

借:银行存款

贷:以前年度损益调整

结转以前年度损益调整科目:

借:以前年度损益调整

贷:未分配利润

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