企业间追偿欠款的会计分录怎么做

企业间追偿欠款的会计分录怎么做

案例:甲公司是一家以销售建材为主营业务的一般纳税人企业,2014年6月1日,同为一般纳税人企业的乙公司向甲公司购买一批钢材(假设该批钢材的总成本为800万元),货款(含税)共计1170万元,双方于当天签下购销合同.

合同约定,乙公司在收到货物之后的一周内向甲公司结清货款.当日,甲公司发出钢材,乙公司在2014年6月5日完成签收.一周后,乙公司并未向甲公司支付货款,而甲公司的负责人也未向乙公司进行催款,只是于2014年年底在朋友圈呼吁"年底了,请大家主动还款."

2016年7月1日,由于乙公司依旧未向甲公司支付货款,甲公司未向乙公司开具销售发票,甲公司将乙告上法院,乙公司抗辩甲公司从未催告,法院最终以甲公司在期间未进行催告并过了诉讼时效,宣判甲公司败诉.(假设甲公司的应收账款只有这一笔,采用备抵法核算坏账,且计提坏账比例为5‰,计算企业所得税时不考虑其他相关业务.)

1、2014年年底计提的坏账准备会计分录:

(1)2014年年底,甲公司需要计提坏账准备(提坏账比例为5‰),但该笔坏账准备不得在税前进行扣除.

借:资产减值损失-计提的坏账准备 58500(11700000*5‰)

贷:坏账准备(计提数) 58500

计算2014年相关所得税费用时:(10000000-8000000)*25%=500000

借:所得税费用 485375

递延所得税资产 14625

贷:应交税费-应缴所得税 500000

借:本年利润 538875

贷:资产减值损失-计提的坏账准备 58500

所得税费用 485375

(2)甲公司败诉后,损失应按《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局公告2011年第25号)的规定确认,并提供以下资料向主管税务机关进行资产损失专项申报方能进行税前扣除:

收、预付账款发生的原始凭据,包括相关事项合同、协议或说明,以及会计凭证;

人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书,或者被法院裁定终(中)止执行的法律文书;

资产损失的会计处理凭证.

2016年确认的坏账损失会计分录:

借:坏账准备(确认数) 11700000

贷:应收账款 11700000

期末,提取的坏账准备(计提数)小于实际冲减数(确认数),需补提坏账准备:

借:资产减值损失-补提的坏账准备 11641500

贷:坏账准备 11641500

确认坏账损失,将之前因计提坏账准备所产生的递延所得税资产转回所得税费用:

借:所得税费用 14625

贷:递延所得税资产 14625

借:本年利润 11656125

贷:资产减值损失-补提的坏账准备 11641500

所得税费用 14625

企业间追偿欠款的财税温馨提示

企业怠于行使自己的权利往往会导致应收款项变成坏账,不仅损失货物的成本,所缴纳的增值税税款也不会退回,虽然形成的损失可以按规定在企业所得税前扣除,但损失的成本与费用再也回不来了,而且易造成企业资金链的断裂,影响企业的正常发展.为降低你的风险,小编这里给您提个醒:

1、企业在交易前可事先通过税务机关查询功能来查询对方的信用级别和状态,是否存在欠税等,以此作为判断对方的信誉度,再来确定是否进行赊销货物.

2、若对方逾期不履行还款义务,企业需要通过法律等途径,及时行使自己的权利,类似于案例中的催款方式一定要采取有法律效力的方式进行催告,特别留心酒桌上的承诺永远没有纸质的保险.

3、企业莫要怕伤面子而放弃最后的防线,对于不履行还款义务的相对人,要在有效的诉讼时效内向法院提起诉讼.

4、最后,企业应善于总结经验,以免此类情况再次发生.

企业间追偿欠款的会计分录怎么做,上文已经作了介绍.企业应收款项管理不到位就可能变成坏账,虽然形成的损失可以按规定在企业所得税前扣除,但损失的成本与费用再也回不来了,而且会影响企业的正常发展.所以,财务人员一定要加强应收账款管理哦.

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