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企业所得税纳税调整事项有哪些

来源: 考呀呀会计网校 | 2021-09-29 10:35:33

企业所得税纳税调整事项有哪些

一、工资薪金的纳税调整

计提的职工工资本年度未实际发放的部分,所得税汇算清缴时做纳税调增处理.国有企业计提的工资超过上级核定额度的,超过部分调增应纳税所得额.

二、职工福利费的纳税调整

发生的职工福利费支出,超过工资薪金总额14%的部分,调增应纳税所得额.企业列支的供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等各种福利性质的支出,应在"应付职工薪酬--职工福利费"科目核算,否则,调增应纳税所得额.

三、工会经费的纳税调整

企业拨缴的职工工会经费,超过工资薪金总额2%的部分,调增应纳税所得额.计提的工会经费未实际拨缴的,调增应纳税所得额.

四、职工教育经费的纳税调整

一般企业,发生的职工教育经费支出,超过工资薪金总额2.5%的部分,不得在当期扣除,调增应纳税所得额.高新技术企业和技术先进性服务企业,发生的职工教育经费支出,超过工资薪金总额8%的部分,调增应纳税所得额.集成电路设计企业和符合条件的软件企业的职工培训费用,应单独进行核算并按实际发生额在税前扣除.

五、业务招待费的纳税调整

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰;超过部分,调增应纳税所得额 .

六、捐赠支出的纳税调整

营业外支出中列支的直接向受赠单位的捐赠,不得在税前扣除,调增应纳税所得额.企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除.

七、利息支出的纳税调整

支付的利息超出金融机构同期同类贷款利率计算的数额的部分,调增应纳税所得额.

八、广告费和业务宣传费的纳税调整

广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除.对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除.

九、利息费用的纳税调整

支付给非金融企业的利息支出,超出金融机构同期同类贷款利率计算的数额的部分,调增应纳税所得额.支付给关联方的借款利息超过规定的关联方借款额度标准的利息支出,不得在税前扣除,调增应纳税所得额.

用借款购买固定资产发生的利息支出一次性在财务费用中列支的,不得在税前扣除,调增应纳税所得额.支付利息没有取得发票,不得在税前扣除,调增应纳税所得额.

十、其他事项的纳税调整

1、列支的个人商业保险,不得在税前扣除,调增应纳税所得额.

2、超标准列支养老保险、医疗保险和住房公积金的,超过部分调增应纳税所得额.

3、支付的跨年度租金等费用一次性在支付年度扣除或者属于以前年度费用在本年度扣除的,对不属本年度的部分,做纳税调增处理.

4、计提的各种费用本年度未实际支付的,企业所得税前不允许扣除,调增应纳税所得额.

5、估价入库材料、商品企业所得税汇算清缴时仍未取得合法票据的,已结转成本的部分税前不允许扣除,调增应纳税所得额.

6、部分固定资产折旧年限短于税法规定的最低折旧年限,多计提的折旧不得在税前扣除,调增应纳税所得额.投入的房屋、建筑物及部分机器设备按评估价值入账并计提折旧,未能提供合法有效票据,其折旧不得在税前扣除,调增应纳税所得额.

用财政专项资金购置固定资产并计提折旧,其折旧不得在税前扣除,应调增应纳税所得额.

7、购入符合固定资产条件的物品,一次性计入费用,应调增应纳税所得额(减除当年应扣除的折旧,若不减除可扣除折旧可做纳税调减处理).

8、收到不符合不征税收入条件的财政补助、补贴、贷款贴息,以及直接减免、返还的各种税收(不包括企业按规定取得的出口退税款),通过"以前年度损益调整"科目结转至"利润分配--未分配利润"科目,或者计入"其他应付款"科目,应调增应纳税所得额.

9、将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的,未视同销售处理,应调增应纳税所得额.

10、发生资产损失未向税务机关申报即在税前扣除的,调增应纳税所得额.营业外支出中列支的行政罚款、税收滞纳金,企业所得税前不得扣除,调增应纳税所得额.

11、费用支出中取得不合格发票,不得在税前扣除,调增应纳税所得额.

12、计提固定资产减值准备,不得在税前扣除,调增应纳税所得额.

13、以前年度费用中列支的符合资本化条件的物品按照税法规定已调增应纳税所得额的,本年度允许扣除的折旧做纳税调减处理.

纳税调整增加额要怎么计算?

纳税调整增加额

是填报企业财务会计核算的收入确认和成本费用标准与税法规定不一致进行纳税调整增加所得的金额.

纳税调整增加额包括:工资薪金纳税调整额、职工福利费、职工工会经费和职工教育经费的纳税调整额、利息支出纳税调整额、业务招待费纳税调整额、广告支出纳税调整额、赞助支出纳税调整额、捐赠支出纳税调整额、折旧、摊销支出纳税调整额、坏账损失纳税调整额、坏账准备纳税调整额、罚款、罚金或滞纳金、存货跌价准备、短期投资跌价准备、长期投资减值准备、其他纳税调整增加项目.

企业所得税纳税调整事项有哪些?企业所得税纳税调整事项有企业所得税汇算清缴;企业所得税纳税调整;企业流转税查补及账表调整;资产减值准备的分析;暂估商品进行纳税调整;职工福利费调整;合并企业纳税调整;折旧调整.