您现在的位置: 首页 > 会计实操 > 财税实务 > 税收实务

母子公司间捐赠所得税如何处理

来源: 考呀呀会计网校 | 2021-10-26 15:20:09

母子公司间捐赠所得税如何处理

关于《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》的解读

关于企业接收股东划入资产的企业所得税处理

企业接收股东划入资产（包括股东赠予资产、上市公司在股权分置改革过程中接收原非流通股股东和新非流通股股东赠予的资产、股东放弃本企业的股权，下同），凡作为资本金（包括资本公积）处理的，说明该事项属于企业正常接受股东股权投资行为，因此，不能作为收入进行所得税处理。企业接收股东划入资产，凡作为收入处理的，说明该事项不属于企业正常接受股东股权投资行为，而是接受捐赠行为，因此，应计入收入总额计算缴纳企业所得税。

母公司捐赠子公司会计上计入资本公积，但是税法需要确认收入，所以纳税调增，企业所得税的缴纳是以会计上的营业收入为基础按税法的规定来缴纳的，所以会计与税法上收入确认的区别需要调整。个人愚见第二个疑问，并不重复，因为母子公司是两个法人，进行了两次经济业务取得了两次收入（子公司接受捐赠，母公司买卖股权），所以和收到符合条件的股息红利免征企业所得税还是有区别的，所以我认为是没有重复征税的。

关于捐赠的企业所得税税务处理

企业将货物用于捐赠：

1. 企业将自产货物用于捐赠，应分解为按公允价值视同销售和捐赠两项业务进行所得税处理。

一方面要视同销售找出公允价与该资产成本之间的差额（视同毛利）计入计税所得。

另一方面按规定区分公益性捐赠还是非公益性捐赠，如果是公益性捐赠不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。超标准的公益性捐赠，不得结转以后年度。

2.纳税人向受赠人的直接捐赠，不得扣除，应作纳税调整。

3.公益性捐赠包括货币捐赠和非货币捐赠；非货币性捐赠应当以公允价值计算。

母子公司间捐赠所得税如何处理，捐赠的双方一般是企业和其他个人或是机构，也有公司之间的捐赠的，这发生的比较少，但不是没有，出现了当然要处理，有学员觉得做调增处理即可，当随之而来就出了问题，本文的解释或许可以解决这一疑惑。