应收账款计提坏账准备的会计分录
应收账款的核算会计分录
1企业销售商品等发生应收款项时:
借:应收账款
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
2收回应收账款时:
借:银行存款
贷:应收账款
3企业代购货单位垫付包装费、运杂费时:
借:应收账款
贷:银行存款
4收回代垫费用时:
借:银行存款
贷:应收账款
5企业应收账款改用应收票据结算,在收到承兑的商业汇票时:
借:应收票据
贷:应收账款
应收款项减值(坏账准备的会计处理)
1企业计提坏账准备时:
借:资产减值损失——计提的坏账准备(按应减记的金额)
贷:坏账准备
2冲减多计提的坏账准备时:
借:坏账准备
贷:资产减值损失——计提的坏账准备
3企业发生坏账损失时:
借:坏账准备
贷:应收账款/其他应收款
4已确认并转销的应收款项以后又收回时:
借:应收账款/其他应收款
贷:坏账准备
同时:
借:银行存款
贷:应收账款/其他应收款
5也可以按照实际收回的金额:
借:银行存款
贷:坏账准备
企业应收账款核销的所得税核算
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十二条:企业所得税法第八条所称损失,是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失,转让财产损失,呆账损失、坏账损失、自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失
在税法上,计提坏账准备,减值准备等都是不允许抵扣的,只有实际发生,才允许税前抵扣。所以,当年你计提坏账准备的时候,当年所得税就已经纳税调增过了,冲销坏账准备时,坏账损失已经实际发生,可以作为税法规定扣除的财产损失,虽然会计处理并不影响当期损益(会计分录为借:坏账准备,贷:应收账款),但可以视同财产损失对当期应纳税所得额进行扣减,也就是额外扣除。
不过,这些坏账损失应该首先经税务部门认定后才可以扣除,直接扣除是不行的。
首先企业确定该笔应收账款核销,报相关税务部门认定批准后,在当年所得税汇算清缴时扣除即可。
以上就是我们对于“应收账款计提坏账准备的会计分录”一题的解答,所涉及到会计分录我们基本都做了个小小的总结,在此基础上我们将应收账款核销所涉及到的所得税核算进行了补充,希望对大家的理解有所进益。如果您还有其他的财税或者会计实务问题需要帮助,请联系我们考呀呀会计网校的专业老师。
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