您现在的位置: 首页 > 会计实操 > 财税实务 > 税收实务

所得税费用为负的会计处理方法

来源: 考呀呀会计网校 | 2021-10-22 14:08:50

所得税费用为负的会计处理方法

企业发生亏损时，企业应当确认相应的递延所得税资产，并且由于亏损企业的应交所得税为零了。那么这时，就会出现所得税费用为负数的情况了。

从原因出发，一是期初预计的未来期间很可能取得的用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额在期末没有减少，即递延所得税资产没有发生减值;二是期初预计的未来期间很可能取得的用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额在期末已经减少，即递延所得税资产发生了减值。

在递延所得税资产没有发生减值的前提下，亏损企业在转回一笔递延所得税资产的时候，一方面意味着会释放出一笔对应的可以在未来可用来抵扣其他可抵扣暂时性差异的应纳税所得额;另一方面由于该笔暂时性差异转回会新增一笔相应的待弥补应纳税所得额(如冲回的坏账损失会调增当期一笔负的应纳税所得额)。因此，亏损企业应相应地确认一笔新的等额递延所得税资产，最终使亏损企业递延所得税资产变动和递延所得税均为0元。

政策依据：执行《企业会计准则》后，利润表中的企业所得税费用通常有两个部分组成：当期应交的所得税和递延所得税，亏损企业的所得税费用通常只是递延所得税。相比于《企业会计制度》的递延法而言，采用《企业会计准则》债务法核算的所得税费用更符合配比原则。

【相关内容】

所得税费用可以为负数吗?

可以所得税费用是负数说明，企业发生了亏损!所得税费用，是由两部分的内容构成的，一是应交所得税，二是递延所得税，而递延所得税，又可进一步分为递延所得税资产和递延所得税负债，也就是说，递延所得税负债减去递延所得税资产后，就是递延所得税了。

从所得税费用为负原因出发，不难找出其会计处理的方法，考呀呀会计网校提供所得税费用为负的会计处理方法，所有内容仅供大家阅读参考。