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减免税款期末的帐务处理

来源: 考呀呀会计网校 | 2021-10-20 15:54:59

最新增值税减免税款期末的帐务处理

答：分录如下：

借：应交税费——应交增值税

贷：营业外收入——政府补助收入

增值税减免做账务处理时需要什么凭证？

答：增值税减免做账务处理时是不需要凭证的；主要依据如下：

1、财税[2013]52号文件明确，为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。

2、《国家税务总局公告2012年第57号》为加强跨地区经营汇总纳税企业所得税的征收管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《财政部国家税务总局中国人民银行关于印发〈跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法〉的通知》（财预〔2012〕40号）等文件的精神，国家税务总局制定了《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》。现予发布，自2013年1月1日起施行。

增值税的减免如何核算？月末结转如何核算？

答：增值税的减免分为两类，一类是即征即退、先征后退、先征收后反还；另一类是直接减免。对于减免的增值税，除国家另有规定的以外，都应并入企业利润，照章计缴所得税。

采用即征即退、先征后退、先征收后反还办法的，企业实际收到退还增值税时的会计分录如下：

借：银行存款

贷：补贴收入

采用直接减免方法的，企业得到减免时的会计分录如下：

借：应交税金--应交增值税（减免税款）

贷：补贴收入

月末"应交增值税"子目，如果有贷方余额，即为当期应交增值税的金额，当月缴纳当月应交增值税时，应通过"应交税金--应交增值税（已交税金）"账户进行核算。会计分录如下：

借：应交税金--应交增值税（已交税金）（实交金额）

贷：银行存款（实交金额）

如果当月应交增值税未全部缴纳，未缴部分应通过"应交税金--应交增值税（转出未交增值税）"账户的借方，转入"应交税金--未交增值税"账户的贷方；如果当月实际交纳的增值税大于当月应交增值税额，多交部分则应通过"应交税金--应交增值税（转出多交增值税）"账户的贷方，转入"应交税金--未交增值税"账户的借方。结转时，会计分录如下：

结转当月应交未交增值税时：

借：应交税金--应交增值税（转出未交增值税）（未交金额）

贷：应交税金--未交增值税（未交金额）

结转当月多交增值税时：

借：应交税金--未交增值税（多交金额）

贷：应交税金--应交增值税（转出多交增值税）（多交金额）

结转之后，"应交税金--应交增值税"账户应无余额。

如果期末"应交税金--应交增值税"账户为借方余额，其借方余额表示尚未抵扣的进项税额，留待下期继续抵扣。

"应交税金--未交增值税"账户。"应交税金--未交增值税"账户，如为借方余额，其借方余额表示多交的增值税额；如为贷方余额，其贷方余额则表示应交未交的增值税额。企业在对以前月份的应交未交增值税或多交增值税进行调整时，应通过"应交税金--未交增值税"账户进行核算。