代扣代缴税款由企业承担能否在所得税前列支

代扣代缴税款由企业承担能否在所得税前列支？

答：不可以，代扣代缴税款由企业承担不能在所得税前列支。税法所述税金或附加，是企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，为企业以外的另一方负担的税金不得税前扣除，而企业代垫代扣个人所得税等税款的纳税义务人是取得相应报酬的个人，企业只是履行代扣代缴义务，因此代垫代扣税款不属于企业发生的各项税金及附加所指的内容，也就不能在计算应纳税所得额时扣除。

代垫代扣个人所得税等税款能否在所得税前扣除，取决于双方的行为是否符合生产经营活动的需求，如果支付的税费属于当期损益或者与资产成本有关的必要支出，则可以扣除，如国家税务总局公告2011年第28号的规定，雇主为雇员负担的个人所得税款，应属于个人工资、薪金的一部分。凡单独作为企业管理费列支的，在计算企业所得税时不得税前扣除。

换句话说，所代垫代扣的税费是否属于支付行为报酬的一部分，决定着它能否税前扣除。也就是说，企业在知道讲课费净额前提下，倒算税前讲课费，然后按照“含税”讲课费（含讲课费净额和代垫代扣税款）在税前扣除。

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