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职工福利进项税额转出会计分录怎么写

来源: 考呀呀会计网校 | 2021-10-20 08:45:28

职工福利进项税额转出会计分录怎么写？

以此项福利计入管理费用为例，会计分录参考如下：

借：管理费用——职工薪酬-职工福利费

贷：应付职工薪酬——应付福利费

借：应付职工薪酬——应付福利费

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配、无偿赠送视同销售；将自产或畅托加工的货物用于非应税项目，或用于集体福利或个人消费，视同销售。

领用购买的原材料，进项税额原已抵扣，应将进项税额转出；

购买的原材料用于在建工程，也应将进项税额转出。

1.根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的规定：第二十五条企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。因此，企业将外购的商品由于职工福利应该视同销售缴纳企业所得税。

2.外购货物用于职工福利，增值税是购进时不予抵扣，如果领用已经抵扣进项的货物应作进项转出。所得税中，虽说是视为销售，但可以其他纳税人的售价为收入，也就是可以购进价作为收入，收入成本相等，实际是没有所得额的。

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