小微企业如何预缴企业所得税

小微企业如何预缴企业所得税

答：第一步：如何预缴主要看上年度是否属于小微企业。  

如果上年度不是小微企业，则不管本年度是否属于小微企业，须先按25%税率计算预缴；如果上年度是小微企业，则参照本文第二步进行操作。  

操作提示：上一年度的资产总额、从业人数可以在年初知晓，但上一年度的应纳税所得额往往在汇算清缴后才能确定。

汇算清缴期限为年度终了之日起5个月内，上一年度是否属于小微企业，最迟可能在5月31日才知晓。  

而本年度的预缴即使按季度预缴，也需在4月15日前办理，因此，第一季度预缴时，企业通常只能依据上一年度预缴申报的应纳税所得额判定。  

就2014年而言，国家税务总局公告2014年第23号是4月18日颁布的，企业已完成了第一季度的预缴，可能在预缴时没享受最新的扩大范围减半优惠政策。

多预缴的税款，可以在以后季（月）度应预缴的税款中抵减，或在年度终了汇算清缴时统一计算，多缴的税款可以退还。  

第二步：预缴税款需根据征收方式而定。企业所得税征收方式分查账征收和核定征收，核定征收一般又分为定额征收和定率征收。

如何确定是不是小微企业

《企业所得税法实施条例》第九十二条规定，小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并且：

1、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

2、其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

那本季度申报预缴时，上述指标如何确认和计算？不要急，让笔者简单告诉你：

1、年度应纳税所得额不超过30万元如何理解？

本季度申报时按企业四季度《利润表》的本年累计“利润总额”考量。

2、从业人数包括什么？从业人数、资产总额怎么计算？

（1）从业人数，包括企业自己的员工和企业接受劳务派遣的工人。人数按全年的季度平均值确定，即：全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4、季度平均值=(季初值+季末值)÷2。

（2）资产总额，按企业全年的季度平均值确定。具体数据采自企业《资产负债表》中的资产总额，计算方法同从业人数的计算。

这样一算，你就知道自己公司是否属于小微企业了。如果属于小微企业你就继续往下看，如果不属于小微企业你就不用往下看了，因为下面的内容你用不上了。

另外，还得提醒你，从2014年开始，所得税核定征收的企业也可以享受税收优惠，你可不要错过了。四季度错过也没关系，那就在年度汇算时享受吧。

以上详细介绍了小微企业如何预缴企业所得税，也讲解了如何确定是不是小微企业。作为一名企业的会计一定要明白自己的企业是不是属于小微企业，这样就可以知道是不是可以享受税收优惠。如果你对本文的介绍不是很满意，那么建议咨询一下考呀呀会计网校的在线老师，可以给你更好的回答。

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