所得税汇算业务招待费表上如何填写

所得税汇算业务招待费表上如何填写

一、所得税汇算清缴中，收入为0，但发生业务招待费的填写方法：

1、假设B企业2017年全年收入额为0元，实际发生业务招待费1000元，企业纳税调整金额是：

（1） B企业收入限定标准=0元×5‰=0元

（2）B企业业务招待费限定标准=1000 元×60％=600元

（3）B企业纳税调整增加金额=1000-0=1000元

二、根据税法实施条例中第四十三条明确规定企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰（千分之五）。

三、业务招待费税务处理的扣除基数：

在纳税申报时，对于业务招待费的扣除，首先需要确定扣除的计算基数，根据《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》规定，广告费、业务招待费、业务宣传费等项扣除的计算基数为申报表主表第1行“销售（营业）收入”。因此企业计算年度可在企业所得税前扣除的业务招待费，应以规定的销售（营业）收入即主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入之和为基数计算确定。对经税务机关查增的收入，根据规定，销售（营业）收入是纳税人的申报数，而不是税务机关检查后的确定数，税务机关查增的收入应在纳税调整增加额中填列，不能作为计算招待费的基数。

所得税汇算清缴的附表三业务招待费帐载金额和税收金额那里怎么填？

账载金额是指记账时实际记录的金额，税收金额是指按税法规定可以记入的金额。

以上表为例：职工福利费支出，账上开支了4576元，因此账载金额记4576元。按税法规定，职工福利费税前列支不得超过工资支出的14%，本年工资为940748，乘以14%等于131704元，这就是税收金额。因此如果这项开支超过了131704元，税收金额就一定要填131704元，没超就填账载金额也可以。像工资薪金支出这类在税收上没有特别规定的，税收金额就填账载金额的数字就可以。

这份表的设计是，如果账载金额大于税收金额，说明多出的部份按税法规定是不能在税前列支的，要扣除后再计算所得税。所以填写时一定要注意账载金额不能大于税收金额，否则要补税。

得税汇算业务招待费表上如何填写，有些规则不是那么清楚，需要在工作中体现其中的细节，这就需要我们的实务能力靠谱，就以这招待费的处理为例，大家可以多思考一二。

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