差额征税计提未交增值税分录怎么写

差额征税计提未交增值税分录怎么写

营改增差额征税是指营业税改征增值税应税服务的纳税人，按照相关规定，以取得的全部价款和价外费用扣除相关价款(支付给规定范围纳税人的规定项目价款)后的不含税余额为销售额的征税方法。

涉及主要核算会计科目 《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》(财会〔2016〕22号)规定，营改增差额征税导致"少交增值税"的收益，不是增加收入类科目，而是冲减成本费用类科目，即贷方对应的科目为成本费用类科目，借方是对应的增值税核算会计科目.

一般纳税人按照简易计税方法的差额征税会计处理，企业接受应税服务时,按规定允许扣减销售额而减少的销项税额。

借记"应交税费——未交增值税"科目,按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额。

借记"主营业务成本"等科目,按实际支付或应付的金额,贷记"银行存款"、"应付账款"等科目。

1、计提增值税比实际缴纳的增值少了一分钱，那么下月多计提一分钱就可以了。或者，当时不处理，等到了年底时再一次性调账处理。

2、增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。增值税实行价外税，也就是由消费者负担，理论上有增值才征税没增值不征税。

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差额征税“新”的会计 科目

差额征税科目不再增加收入类科目，而是冲减成本费用类科目。

1.应交税费——销项税额抵减

它是记录一般纳税人按照现行增值税制度规定应扣减销售额而减少的销项税额。

需要特别注意的是，采用一般计税方法核算的建筑施工企业项目在预缴税款时，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款，这时扣除支付的分包款，不属于营改增差额征税的核算。

2.应交税费——简易计税

它用于核算一般纳税人采用计费方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

3.应交税费——转让金融商品应交增值税

它用于核算增值税纳税人(含一般纳税人和小规模纳税人)转让金融商品时发生的增值税额。

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