一般纳税人计提企业所得税会计分录

一般纳税人计提企业所得税会计分录

按月或按季计提

借：所得税费用

贷：应交税费--应交企业所得税

按季缴纳所得税

借：应交税费--应交企业所得税

贷：银行存款

次年5月31日前汇算清缴,应补税额(全年应交所得税额-已预缴税额)

借：以前年度损益调整

贷：应交税费--应交企业所得税

缴纳税款：

借：应交税费--应交企业所得税

贷：银行存款

补缴税款损益调整

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

年度汇算清缴，应纳所得税额少于已预缴税额

借：应交税费-应交企业所得税

贷：以前年度损益调

留抵损益调整

借：以前年度损益调整

贷：利润分配-未分配利润

不能在企业所得税前扣除的支出费用是哪些？

纳税人在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

（一）资本性支出。

（二）无形资产受让、开发支出。

（三）违法经营的罚款和被没收财物的损失。

（四）各项税收的滞纳金、罚金和罚款。

（五）自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分。

（六）超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益，救济性的捐赠

（七）各种赞助支出。

（八）贷款担保。

（九）与取得收入无关的其他各项支出。

（十）除上述规定外，在计算应纳税所得额时，下列支出也不得扣除：

1、贿赂等非法支出；

2、因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金；

3、存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资减值准备金、风险准备基金（包括投资风险准备基金），以及国家税收法规规定可提取的准备金之外的任何形式的准备金；

4、税收法规有具体扣除范围和标准（比例或金额），实际发生的费用超过或高于法定范围和标准的部分。

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