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中国税制的现状及发展方向

来源: 考呀呀会计网校 | 2021-10-12 14:04:30

中国税制的现状及发展方向

当下，我国核心税种绝对是增值税，尤其是营改增之后，增值税进一步扩大了管辖范围，其他税种在征收额上短期内难以望其项背。

在我国，一直都是以票控税，而不是以账控税，尽量降低征税成本，如果国家为征1亿的税，结果养了一堆会计，征税成本花了5000万，这不能证明法网恢恢疏而不漏，只能证明政府效率低下。而以票控税之后，只要开了发票，就有据可查，尤其是在金税系统上线之后，所有的发票实现了全国联网，系统能够实时捕捉到异常情况，这就大幅度地降低了征税成本和难度。

从理论角度出发，税收应该等于税基×法定税率，但是实际上我国的税收等于税基×法定税率×征管效率。会计学的课本上教导我们，企业的每一笔支出，哪怕是去买一把椅子，都应该是对公账户打款入对方账户，然后收取对应发票，做到银行流水、发票和账本的三位一体互相对应。如果真能做到这个程度，那征管效率就会是100%，所有的应收税款全部一个不落，但实际中根本做不到，如果真这么严格，小微企业根本没有活路，哪怕是大企业，也不可能做到这么规范，只能说是相对规范一点。

在中国很多小摊小店，税务局执行的是定额征收，既不查账征收，也不按票征收，直接估一个定额出来。因为小摊小店不可能请一个会计来做账，根本不记账也不开票，如果不定额征收，那就根本无法征税，如果你为了征税硬要他开票做账，不然就强制关门倒闭，那就和征税的初衷本末倒置了，那也是税务部门无能的表现。

接下来，就要仔细地介绍一下增值税了。
增值税作为一个年轻的税种，于1954年首创于资本主义法国，在近半个世纪的历程中，迅速风靡全球，而中国改革开放后就引入了增值税，然后迅速在全国推广。增值税最大的好处，就是它是链条税、流转税，流转环节的多个链条互相稽查，导致征税异常的简单。
假设A厂销售了1000万的原料给B厂，那么A厂需要缴纳增值税13%，要先付出130万的税款才能获得这1000万的增值税票，B拿到了1000万的票，才愿意打1000万货款给A，这个发票叫增值税专用发票，是A的销项票，B的进项票。
B厂把原料做成产品后，以2000万元的价格卖给经销商，经销商C同样要求B厂开具2000万的增值税票给他，这个时候B需要缴纳2000*13%=260万增值税，这也是销项票。但是这个时候，B拿着当初A开给他的1000万增值税发票可以抵扣130万，所以B实际只需要缴纳130万税款就可以了。
这就是增值税里面“增值”二个字的含义，在你这个流通环节，你的货物增值了，你只需要缴纳增值部分的税款就可以了，这里每个环节增值了1000万，所以每个环节只需要缴纳130万的税款，大家只负责自己增值的那一部分。
增值税最大的好处就是上下游链条的互相稽查，通过例子可以看到，每一个环节在对上游采购的时候，都会要求对方开具增值税发票。因为对方不开票的话，自己就少了进项票，而你的下游却依然会要求你给他开增值税发票，那么你就自己默默地承担了所有的税款。所以你会坚决要求你的上游给你开增值税票，而你的上游会坚决要求他的上游给他开增值税票。假设可以交易5轮，ABCDE，每轮增值1000万，那么价格涨到了5000万，大家全部都不开票，那么的确可以成功偷税漏税，所有人都不需要缴税。但是假设在第三轮卡住了，C不想冒风险，要求B给他开具2000万的发票，否则不会把2000万的货款打给B，那B就傻眼了，一个人要承担2000*13%=260万的税费，而如果B坚持要求A给他开票的话，B原本只需要承担130万的税费而已。所以整个交易链条，只要有一个人不愿意冒这个风险，坚持要求开票，那么整个链条所有的税费都会被激活，一分钱都跑不掉，增值税永远只能转移，而不能被消灭。正是因为增值税具备这个特性，所以税务局收税就轻松太多了，根本不用担心企业不开票，企业自查自纠，税务局都无需上门催收，企业自己就会乖乖开票缴税，这个征税成本，简直是低到了极致。

当然，增值税也有不足之处，它最大的不足，那就是不够公平。
增值税最大的特点，就是税率固定，所有消费者最终承担的税负都是一样的，不管是你，还是国家首富，买一瓶矿泉水，所承担的税负是一样多的。
这看似很公平，其实并不公平，这种所有人都税负一样的税种，我们称之为累退税，和个人所得税的累进税特性是反过来的。
个人所得税的特征是，你收入越高，你承担的税负越重，而增值税的特性是，你的收入越高，增值税在你生活中的税负占比越轻，越是低收入群体，增值税占他们消费支出的比例越高。增值税的存在，不利于遏制贫富分化，所以如果真正实现我们国家所倡导的“共同富裕”，真正遏制贫富差距，那就只能推广直接税，这其中又以个人所得税为典型代表。
所以，财政部和国家税务总局就提出过“要逐渐把间接税向直接税转移”，意思就是以后要减少增值税的比重，提高所得税的比重，其核心立意，就是要减少贫富分化。
然而在中国，国情特殊，所得税的征收极度困难。首先，从经济角度出发，我们依然很穷，老百姓手里没有钱，生活不够富足，没人愿意交税。此外，税务局收税其实也非常地困难，例如企业所得税，企业很轻易就可以把报表做成亏损的，早年间企业通常做三套账，一套做成亏损报税用，一套做成盈利找银行贷款用，一套真实的自己留着看。所以，如果按照企业上报的数据收税，那根本收不了几块钱的税，你会发现几乎所有企业亏损。当然税务局可以去查账，查到账目造假重罚，但是企业的账一点都不好查，抽光税务局的会计师也查不了几本账，耗时耗力，而且很多支出是核实不了的。

而用所得税取代增值税，是政府一直想推广的，但是结果并不理想，橘生淮北而为枳，个人所得税沦为工薪税，企业账面全亏损，富人根本不缴税，所得税压根征不上来。
以直接税取代间接税，以所得税取代增值税，能抑制贫富分化，这是大势所趋，是符合历史的方向的，但是我国目前还远远做不到。如果想强行推广所得税来取代增值税，只能有一个后果，富人不仅不交所得税，连增值税都不交了。
表面上是保护穷人，抑制富人的政策，一旦执行不力，立刻就会变成保护富人，剥削穷人的结果，名义效果和实际效果，有可能完全南辕北辙。

所得税的推广势在必行，但在当下，依旧任重道远。