所得税计算公式
来源: 考呀呀会计网校
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2021-10-20 09:25:21
所得税计算公式
所得税包括企业所得税和个人所得税，这里主要介绍企业所得税的计算。
所得税费用＝当期所得税＋递延所得税
（1）当期所得税（即当期应交所得税）＝应纳税所得额×所得税税率
应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额
应纳税所得额是税法上的名词，用于计算当期所得税的基础；利润总额是会计上的名词，是将会计上确认的收入和费用等相加减之后的利润。二者之间可能存在税会差异，所以可能存在纳税调增或者调减，需要按照税法的规定对于会计上算出的利润总额进行调整。
账务处理（不考虑递延）：
借：所得税费用
贷：应交税费——应交企业所得税
（2）递延所得税＝（递延所得税负债期末余额－递延所得税负债期初余额）－（递延所得税资产期末余额－递延所得税资产期初余额）
发生额=期末余额-期初余额，所以实质上，递延所得税=负债的发生额-资产的发生额
在进行账务处理时，对应的科目一般是所得税费用，但也可能对应一些所有者权益科目，比如资本公积、其他综合收益等。
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