您现在的位置: 首页 > 会计实操 > 财税实务 > 税收实务

广告费税前扣除标准是多少

来源: 考呀呀会计网校 | 2021-10-25 15:41:13

广告费税前扣除标准
根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，关于广告费和业务宣传费的税前扣除有关规定如下：
一、企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
二、对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
三、烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
具体如何计算呢？我们来看到一个例子：
例1：某企业2018年销售商品取得1000万元的收入，销售原材料取得100万元的收入，接受一批价值为50万元的捐赠收入，房屋租金收入100万元，国债利息收入20万元。本年发生的广告费和业务宣传费为200万元。计算企业所得税的时候可以税前扣除的广告费和业务宣传费为？（以上金额均不含增值税）
答：广告费和业务宣传费扣除限额是销售（营业）收入的15%，销售（营业）收入包含主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入。
根据题目条件，算出营业收入=1000+100+100=1200万元，故可以扣除广告费和业务宣传费的限额=1200×15%＝180（万元），实际发生200万元，两者比较取其小，所以可以税前扣除的广告费和业务宣传费金额为180万元。
例2：承上例，假设这家企业是化妆品制造企业，可以税前扣除的广告费和业务宣传费为？
答：如果是化妆品制造企业，可以扣除广告费和业务宣传费的限额=1200×30%＝360（万元），实际发生200万元，两者比较取其小，所以可以税前扣除的广告费和业务宣传费金额为200万元。