什么是年终所得税汇算清缴

年终所得税汇算清缴

年终所得税汇算清缴的意思其实就是对上一年度所得税进行清算的一个过程，因为纳税人之前有预缴过税款，因此在年终需要按年详细计算纳税人所需缴纳的税款，多退少补，这就是汇算清缴。

以个税为例，对于居民个人而言，综合所得会涉及到预扣预缴和汇算清缴的问题。举个简单的例子，假设独生子王某月工资15000元，家中有一个上小学的女儿，母亲年满60周岁，每月缴纳三险一金1000元。取得劳务报酬所得3万。约定由其按100%的标准扣除专项附加扣除。

工资、薪金所得预扣预缴：本期应预扣预缴税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额

累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入-累计免税收入－累计固定费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除

所以王某1-12月工资薪金共预扣预缴税款：【15000*12-5000*12（累计固定费用）-1000*12（累计专项扣除：三险一金）-1000*12（子女教育专项附加扣除）-2000*12（赡养老人专项附加扣除）】*10%-2520=4680元

工资薪金预扣预缴税率表（部分）如下（综合所得按年计算的税率表与其一致）：

劳务报酬所得预扣预缴：收入≤4000，应纳税所得额=收入-800。收入＞4000，应纳税所得额=收入×（1-20%），所以王某劳务报酬所得预扣预缴的税款=30000*（1-20%）*30%-2000=5200元

劳务报酬所得预扣预缴税率表如下：

按年汇算清缴时，应纳税额=（全年应税收入额-60 000元-全年专项扣除-全年专项附加扣除-全年其他扣除）×适用税率-速算扣除数，工资薪金百分之百计入收入额，劳务报酬所得*（1-20%）计入收入额。

因此应纳税额=【15000*12+30000*（1-20%）-5000*12（累计固定费用）-1000*12（累计专项扣除：三险一金）-1000*12（子女教育专项附加扣除）-2000*12（赡养老人专项附加扣除）】*10%-2520=7080元

预缴税款合计=4680+5200=9880，所以年终汇算清缴时需退9880-7080=2800元

　　【考呀呀】资讯信息：

　　>>>2024年注册会计师报名时间

　　>>>各地2024年中级会计报名时间

　　【考呀呀】资料领取：

　　资料一、下载：增值税纳税申报表|资产负债表模板

　　资料二、全行业适用!会计做账报税实操工具包，限时领

　　资料三、全税种应纳税额全自动计算模板(18大税种都有)