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小规模纳税人的账务处理怎么做

来源: 考呀呀会计网校 | 2021-11-16 09:05:42

小规模纳税人的账务处理怎么做?

答:如果是核定征收的小规模纳税人企业,与其他企业一样:每月上交增值税,按季预交所得税;

具体账务处理如下:

有无发生销售或少于定税营业额时,均作如下分录:

借:应交税金-增值税

借:应交税金-城建税

借:其他应交款-教育费附加

贷:银行存款

同时计提税:

借:主营业务税金及附加

贷:应交税金-增值税

贷:应交税金-城建税

贷:其他应交款-教育费附加

当发生销售时,"主营业务收入"按实际反映,若销售大于定额时,按实际销售额计提应交的税费.并作相应的会计分录.

小规模纳税人的税率是怎样的?

答:小规模纳税人适用征收率,不是税率;

通常情况下,小规模纳税人适用3%的征收率,但营改增试点的部分特殊项目,适用5%的征收率.

小规模纳税人增值税征收率为3%.

增值税征收率为3%,财政部和国家税务总局另有规定的除外.

小规模纳税人销售其取得(不含自建)的不动产(不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产),应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额.纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报.

小规模纳税人销售其自建的不动产,应以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额.纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报.

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