净资产出资账务处理怎么做

净资产出资账务处理怎么做？

答：1、关于出资设立证券子公司之时会计处理

《企业会计准则第2号——长期股权投资》中并未对以净资产作为对价取得的长期股权投资入账价值作出明确说明，几个会计师朋友基本都认为参照《企业会计准则讲解》长期股权投资章节中“（五）企业进行公司制改造，对资产、负债的账面价值按照评估价值调整的，长期股权投资应以评估价值作为改制时的认定成本”，长期股权投资最终入账价值一般为用作出资净资产评估值。

故出资之时，假设用作出资净资产账面价值10元，评估值15元，出资设立子公司股本为1元，则母公司会计分录为：

借：长期股权投资 15

贷：净资产 10

贷：资本公积 5

评估增值记入资本公积；由于净资产出资设立子公司一般较难符合59号文要求，评估增值需母公司交企业所得税。

子公司分录为：

借：净资产 15

贷：股本 1

贷：资本公积 14

子公司按照评估增值后的各项资产价值计算折旧摊销等。

2、资产负债表日合并报表处理

根据《企业会计准则讲解》合并财务报表中“企业以非货币资产出资设立子公司或对子公司增资，在编制合并财务报表时，需要将该非货币资产调整恢复至原账面价值，并在此基础上持续编制合并财务报表。”

故资产负债表日编制合并报表时，子公司各资产应还原至原账面价值，不考虑折旧摊销影响，合并分录应当为：

借：资本公积 14

借：股本 1

贷：长期股权投资 15

借：资本公积5

贷：净资产 5

以净资产出资，验资的程序是什么？

一般审验程序：

（1）检查净资产出资额是否符合协议、合同、章程的规定；

（2）审计与净资产出资有关的资产、负债，以验证净资产出资额是否真实；如果已经其他注册会计师审计，在利用其他注册会计师的工作时，应当依据《独立审计具体准则第13号-利用其他注册会计师的工作》的有关要求执行；

（3）国家规定须进行资产评估的，查阅评估报告，了解其评估目的、评估范围与对象、评估基准日、评估假设等有关限定条件是否满足验资的要求；关注评估报告的特别事项说明和评估基准日至验资报告日期间发生的重大事项对验资结义产生的影响；检查投入净资产的价值是否经各出资者认可；

（4）检查与净资产出资有关的资产、负债交接清单；

（5）检查与净资产出资有关的资产和负债转移方式、期限是否符合协议、合同、章程的规定；

（6）检查产权证明文件；对国家允许在企业成立后一定期限内办理有关财产权转移手续，但在验资时尚未办妥的，检查被审验单位及其出资者是否签署在规定期限内办妥有关手续的承诺函；

（7）尚未办妥银行存款户名、股权投资中投资主体和借款合同中借款主体等变更手续的，检查被审验单位及其出资者是否签署在规定期限内办妥变更手续的承诺函；

（8）检查新设合并的合并各方是否按照国家有关规定及时通知债权人，发布公告，进行债务清偿或提供债务担保；

（9）检查国有企业净资产折股数额是否与政府有关部门的批准文件以及协议、合同、章程的规定一致，未折股部分的处理是否符合国家有关规定；

（10）检查评估基准日至净资产转入日期间的净资产变动情况，并检查是否对其进行了适当的会计处理；

（11）检查净资产出资额是否与注册资本实收情况明细表一致。以评估基决日的金额为转股金额。

净资产出资账务处理怎么做？通过整理知识和向考呀呀老师请教的过程，小编对此有些一知半解，如果你也像小编一样还想透彻学习，就来考呀呀会计网校，针对你的疑问会有专人作答。

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