合并报表分录编制诀窍是怎样的

合并报表分录编制诀窍是怎样的

一定要按步骤来,先调子公司再调母公司,基本流程:

(1)调整子公司个别报表

①以购买日公允价值为基础确认子公司可辨认资产负债金额与其账面价值之差并计入“资本公积”;

②将以上子公司可辨认资产、负债反映为本期资产负债表日金额，同时调整净利润。

(2)调整母公司个别报表

①按照调整后的子公司净利润确认成本法与权益法的投资收益之差，调整母公司长期股权投资和投资收益;

②按照子公司其他所有者权益变动确认并调整母公司长期股权投资和资本公积;

③将母公司与联营企业、合营企业内部交易作出调整，以符合合并报表要求的权益法。

合并报表的编制为什么要做调整抵销分录

因为有重复的部分。资产=负债+所有者权益

母公司的资产+子公司的资产=母公司的负债+子公司的负债+母公司的所有者权益+子公司的所有者权益

而母公司的资产含有长期股权投资部分就已经包含了子公司的资产了。所以要把长期股权投资部分抵掉，如果单纯将母子公司资产相加，就会重复。

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