进项税额转出会计处理

进项税额转出会计处理
企业已单独确认进项税额的购进货物、加工修理修配劳务或者服务、无形资产或者不动产但其事后改变用途（如用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等），或发生非正常损失，原已计入进项税额、待抵扣进项税额或待认证进项税额，按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣。
【提示】这里所说的“非正常损失”，根据现行增值税制度规定，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。
自然灾害损失的进项税额不用转出。
账务处理：
①改变用途，如原生产用外购原材料用于集体福利或个人消费等
借：应付职工薪酬
    贷：原材料/库存商品等
        应交税费——应交增值税（进项税额转出）
②发生非正常损失，即因管理不善或被依法没收等
借：待处理财产损溢
    贷：原材料/库存商品等
        应交税费——应交增值税（进项税额转出）
【例题】某增值税一般纳税企业发生的进项税额转出事项如下：
①因管理不善毁损库存原材料一批，其成本为10万元，增值税税额为1.3万元。该企业将毁损库存材料作为待处理财产损溢入账。
借：待处理财产损溢         （10＋1.3）  11.3
     贷：原材料                                10                     
         应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1.3
②将外购商品用于个人消费，该商品的成本为1万元，购入时支付的增值税进项税额为0.13万元。
借：应付职工薪酬          1.13
     贷：库存商品                                1
         应交税费——应交增值税（进项税额转出）  0.13

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