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固有风险和控制风险的关系

来源: 考呀呀会计网校 | 2021-11-09 09:28:23

固有风险和控制风险的关系
固有风险和控制风险都是审计风险中的概念，所谓审计风险，是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险取决于重大错报风险和检查风险。我们再来看什么是重大错报风险，重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。重大错报风险包含财务报表层次和认定层次两个层次，注册会计师应当从两个层次考虑重大错报风险。其中，认定层次的重大错报风险分为固有风险和控制风险，固有风险是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报（该错报单独或连同其他错报可能是重大的）的可能性。控制风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性。
值得注意的是，固有风险独立于内部控制，是由某一事项等内在性质、外在环境等所决定的，而控制风险取决于内部控制的设计的合理性和运行的有效性，由于控制的固有局限性，控制风险始终存在。说完固有风险和控制风险的概念，我们再来看看这两者具体有什么关系呢？主要是两点，第一，合并称为认定层次的重大错报风险。第二，既可以单独评估，也可以合并评估。