缴纳教育费附加分录

缴纳教育费附加分录
附加税费包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
1.应交城市维护建设税
城市维护建设税是以增值税和消费税为计税依据征收的一种税。以纳税人实际缴纳的增值税和消费税为计税依据。税率因纳税人所在地不同从1%~7%不等。
应纳税额＝（实交增值税＋实交消费税）×适用税率
计提时：
借：税金及附加
     贷：应交税费——应交城市维护建设税
缴纳时：
借：应交税费——应交城市维护建设税
     贷：银行存款
【例题】某企业当月实际交纳增值税34万元、消费税20万元，适用的城市维护建设税税率为7%。以银行存款缴纳城市维护建设税。
该企业应编制如下会计分录：
（1）计算应交城市维护建设税：
借：税金及附加               3.78
     贷：应交税费——应交城市维护建设税     3.78
应交的城市维护建设税＝（34＋20）×7%＝3.78（万元）
（2）用银行存款交纳城市维护建设税：
借：应交税费——应交城市维护建设税      3.78
     贷：银行存款                           3.78
2.教育费附加
教育费附加是指为了加快发展地方教育事业、扩大地方教育经费资金来源而向企业征收的附加费用，企业按应交流转税的一定比例计算交纳。
应纳税额＝（实交增值税＋实交消费税）×征收比率3%
计提时：
借：税金及附加
       贷：应交税费——应交教育费附加
缴纳时：
借：应交税费——应交教育费附加
       贷：银行存款
3.地方教育附加
也属于附加税费，征收比例2%，计算方式和账务处理同上。

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