小规模销售固定资产的账务处理

小规模销售固定资产的账务处理

【例题】甲公司为增值税小规模纳税人，2019年5月1日将其自用的设备进行出售，该设备原价为1 000万元，已计提折旧700万元；取得不含税价款为155万元，增值税征收率为3%。在出售时，支付固定资产清理费用并取得增值税普通发票注明价款3万元，增值税税额0.18万元。假定不考虑其他相关税费。

甲公司应作如下会计处理：

（1）将出售固定资产转入清理时：

借：固定资产清理        3 000 000

    累计折旧            7 000 000

    贷：固定资产            10 000 000

（2）支付清理费用时：

借：固定资产清理         31 800

    贷：银行存款              31 800

（3）收回出售价款等

借：银行存款               1 596 500

    贷：固定资产清理           1 550 000

        应交税费——应交增值税  46 500（1 550 000×3%）

（4）结转清理净损益：

借：资产处置损益         1 481 800

    贷：固定资产清理              1 481 800

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