领用本公司原材料的增值税怎么处理
1.如果外购原材料用于企业正常的生产经营，直接按照账面成本结转，不涉及税费的处理。
【例题】A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2020年采用自营方式建造一条生产线，购买工程物资300万元，取得的增值税专用发票注明的进项税额为39万元，建造期间全部投入使用。另外领用原材料一批，账面成本为360万元（外购时已抵扣进项税），公允价值为400万元；发生的在建工程人员薪酬为20万元，假定该生产线已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关税费。
A公司应作如下会计处理：
①购入工程物资时
借：工程物资 3 000 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 390 000
贷：银行存款 3 390 000
②工程领用全部工程物资时
借：在建工程 3 000 000
贷：工程物资 3 000 000
③工程领用领用原材料时
借：在建工程 3 600 000
贷：原材料 3 600 000
④发生在建工程人员薪酬时
借：在建工程 200 000
贷：应付职工薪酬 200 000
⑤工程完工转入固定资产成本
＝300+360+20＝680（万元）
借：固定资产 6 800 000
贷：在建工程 6 800 000
2.如果外购原材料用于集体福利，不能抵扣外购时的进项税，需要做进项税额转出处理。
【注意】并非视同销售，只是不能抵扣进项税，税款由企业自行承担。
【承上例】如果不是建造生产线，而是建造职工食堂，那么不能抵扣进项税。
A公司应作如下会计处理：
①购入工程物资时
借：工程物资 3 000 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 390 000
贷：银行存款 3 390 000
②工程领用全部工程物资时
借：在建工程 3 390 000
贷：工程物资 3 000 000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 390 000
③工程领用领用原材料时
借：在建工程 4 068 000
贷：原材料 3 600 000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 468 000
④发生在建工程人员薪酬时
借：在建工程 200 000
贷：应付职工薪酬 200 000
⑤工程完工转入固定资产成本
＝339+406.8+20＝765.8（万元）
借：固定资产 7 658 000
贷：在建工程 7 658 000
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