本月做了未开票申报怎样做会计分录

本月做了未开票申报怎样做会计分录?

例：某公司是辅导期一般纳税人，在当月销售10万元的货物，款已收到。因本月开销售发票有限，此笔业务在当月申报时做已销售收入未开票，在次月开具上月发票。

借：应收账款 11.7

贷：主营业务收入-未开票收入--甲产品 10

应交税费-销项-未开票 1.7

下月

贷：主营业务收入--甲产品 10

主营业务收入-未开票收入--甲产品 -10(红字)

应交税费-销项 1.7

应交税费-销项-未开票 -1.7(红字)

报税的时候有开票收入和其它开票情况的，第二月一冲一减就不用交税了，第一月交税，第一月由于 没有开票，摘要把出库单号写入，第二月就好查一点，第一个月的出库单用一种颜色，第二月开票的时候用另一种颜色，一看就知道这是未开票的要冲减，这样做，结转成本也方便，也符合税务局的要求。

未开票收入如何申报?

未开票收入是在法律许可条件下，未经工商纳税的一种额外收入，比如合法避税等条件可产生未开票收入，是国家为了缓解个人或企业生存压力的一项默许收入。

按照增值税纳税义务的原理，只要发生应税行为，如果纳税人已经收款或已经取得索取销售款项的凭据，即使未开具发票也已经发生纳税义务，因此会产生未开票收入。日后如果再就此项交易开具发票，因为同一项交易不应两次纳税，纳税人在增值税申报时，应当从本期全部开票销售额中减去已经申报的未开票收入。

5月开始，纳税人申报增值税未开票收入时需要注意以下事项：

1.发生未开票纳税义务期间，申报增值税仍然在“未开票收入”栏填列正数销售额即可，但需要保留有关的证据，如合同、收款记录等，以备日后查证;

2.如果对未开票收入在日后开具发票，则对开具发票期间，申报增值税不能在“未开票收入”填列负数，而应计算在开票销售额中减去已经申报的未开票收入，将差值填列到“开票收入”的相应栏次;

3.对于因第2项操作而产生的比对异常，因为不能在网上申报，需要按照主管税务机关要求接受审核，并提交相应的证据证明该项差额与以前期间申报的未开票收入金额的一致性，申请正常申报和解锁税控设备。

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