所得税汇算清缴调整会计分录

所得税汇算清缴调整会计分录

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业所得税实行按月/季预缴，按年计算。对于企业所得税年终汇算清缴调整的会计分录，具体如下：

1．按月或按季计算应预缴所得税额：

借：所得税费用

贷：应交税费--应交所得税

2. 缴纳季度所得税时：

借：应交税费--应交所得税

贷：银行存款

3．跨年5月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费--应交所得税

4．缴纳年度汇算清应缴税款：

借：应交税费--应交所得税

贷：银行存款

5. 重新分配利润

借： 利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

6．年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：

借：应交税费-应交所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）

贷：以前年度损益调整

7.重新分配利润

借：以前年度损益调整

贷：利润分配-未分配利润

8.经税务机关审核批准退还多缴税款：

借：银行存款

贷：应交税费-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）

9.对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税：

借：所得税费用

贷：应交税费-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）

减免所得税的会计处理

对于减免的所得税，企业不应该将其重新纳入损益计算中，进行利润或股利分配。如重新纳入损益计算，不仅使企业提供的会计信息不实，而且也是对国有企业或国家有投资的企业的国有资产的一种流失。因此，企业应正确地进行减免所得税的会计处理。如果不是法定减免，企业应该将减免税额记入“资本公积”。

1.先计后退的会计处理

a. 计提所得税时：

借：所得税

   贷：应交税费——应交所得税

b. 减免所得税时：

借：应交税费——应交所得税

   贷：资本公积或盈余公积等。

2.先缴后退的会计处理

a. 计提所得税时：

借：所得税

   贷：应交税费——应交所得税

b. 上缴所得税时：

借：应交税费——应交所得税

   贷：银行存款

c. 收到退款时：

借：银行存款

   贷：所得税

3.法定直接减免，不作会计处理。

所得税汇算清缴调整会计分录，上文就为大家总结完毕了。所得税会计相关的知识点较为复杂，大家可以登录考呀呀会计网校官方网站，通过相关课程的学习和习题的练习，加深了解。

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